【文章內(nèi)容簡介】 因種種原因無法審查和核實(shí)的事項(xiàng)不作評價；對審計(jì)對象評價標(biāo)準(zhǔn)不清或者沒有明確評價標(biāo)準(zhǔn)，可能造成被審計(jì)人的責(zé)任難以分清的事項(xiàng)不能隨意做出評價。其次，在進(jìn)行審計(jì)評價時，要使用專業(yè)、規(guī)范和措辭適當(dāng)?shù)挠谜Z，對能用數(shù)字說明的問題，盡可能用數(shù)字來說明，對不能用數(shù)字說明的問題，也要用寫實(shí)的手法來反映，切忌夸張和華而不實(shí)的描述。再次，對審計(jì)取證的全面性、證明材料的充分性、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、審計(jì)事實(shí)的完整性進(jìn)行全面檢查，看證明材料與審計(jì)結(jié)果之間是否存在因果關(guān)系，是否前后一致，有無矛盾和疑點(diǎn)，通過復(fù)核把關(guān)來減少審計(jì)風(fēng)險；同時，對使用法規(guī)的正確性、準(zhǔn)確性、時效性、實(shí)用性，進(jìn)行逐條對照，檢查引用的法規(guī)在對象、范圍上是否一致，在時間上是否過期失效，對違紀(jì)問題的處理是否于法有據(jù)，寬嚴(yán)適度。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的范圍較廣，涉及到經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成，內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效情況。任職期間遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個人廉潔自律情況，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)或社會效益而采取的管理措施和成效等；評價方式既有利用非指標(biāo)的定性評價，又有利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行的定量評價。與定性指標(biāo)相比，定量指標(biāo)更具體、直觀、準(zhǔn)確，既不易產(chǎn)生異議，也便于分析、考核、評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價指標(biāo)應(yīng)通過定性和定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核和評價。第一，定性標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)是從性質(zhì)上判斷被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)行為是否符合有關(guān)法律法規(guī)和國家方針政策的要求。它主要包括真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、合法性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)。真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指被審計(jì)者任職單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料必須真實(shí)地反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。財(cái)務(wù)真實(shí)性分為真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)三個層次。合法性可分為合法、基本合法、有違規(guī)行為和嚴(yán)重違規(guī)四種。效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)資金的使用能夠?qū)崿F(xiàn)其計(jì)劃中規(guī)定的效益目標(biāo)。效益目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益兩部分。經(jīng)濟(jì)效益從三個方面進(jìn)行評定：一是經(jīng)濟(jì)性和效率性；二是效果性；三是收益性。內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)是指內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過對內(nèi)部控制的評審，審查有關(guān)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性，劃出其中的冗余與薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。第二，定量標(biāo)準(zhǔn)。定量標(biāo)準(zhǔn)是指從數(shù)量上通過比較分析考核和評價被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)行為的量化標(biāo)準(zhǔn)。主要是指一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價方式和指標(biāo)青海公司在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時，利用紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的優(yōu)勢，首先聽取紀(jì)檢監(jiān)察對被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見，了解有無重大舉報(bào)事項(xiàng)；其次開展審前調(diào)查，摸清被審計(jì)對象的基本情況，做到心中有數(shù)。我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價中采用的主要方法有：（一）業(yè)績比較法。主要為縱向比較法，即任職前、后業(yè)績比較。如：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化，流動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率等變化情況。在核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分離任時與任職初的增減變化來進(jìn)行考核評價，以說明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。在具體工作中，對任期前就已經(jīng)存在，任期內(nèi)入帳的資產(chǎn)（如：加油站投資），在評價資產(chǎn)保值增值情況時應(yīng)予以剔除。（二）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)而分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的方法。如：利潤、銷售量、噸油現(xiàn)金營銷成本、清欠指標(biāo)、質(zhì)量安全環(huán)保指標(biāo)等。我公司在實(shí)際工作中將上述指標(biāo)又分為效益類指標(biāo)（利潤）、運(yùn)營類指標(biāo)（噸油現(xiàn)金營銷成本、清欠、零售量）和控制類指標(biāo)（質(zhì)量安全環(huán)保）三大類。每年，公司與分公司一把手簽定《關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)合同》，將上述三大類指標(biāo)納入考核范圍，年底通過業(yè)績考核審計(jì)情況予以兌現(xiàn)獎金。（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評價。因?qū)徲?jì)相對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來講具有事后性質(zhì)，因此在審計(jì)中要從事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)分析問題，評價責(zé)任。做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，以理服人。（四）主觀客觀因素分析法。對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是由于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評價。（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任與前任責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、集體與個人責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評價做到責(zé)任清楚和明確。由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。在具體工作中我們要查證決策時的書面憑證，如會議紀(jì)要、可行性報(bào)告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。（六）其他有效的評價方法。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是否建立健全可操作的內(nèi)控制度（資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等）作出評價。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價內(nèi)容按照審計(jì)評價服務(wù)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的的原則，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的內(nèi)容必須以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容為依據(jù)，其評價內(nèi)容可概括為以下幾點(diǎn)：（一）審查任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)及企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況和經(jīng)營成果，確認(rèn)任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。（二）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期初和離任前的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和資本來源情況，任期內(nèi)是否適時、適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，并保持合理的資金結(jié)構(gòu)。債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆賬、壞賬和由于資金管理不善而造成的其他重大經(jīng)濟(jì)損失問題。評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。（三）審查企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營收支是否合規(guī)合法、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決策情況是否真實(shí)有效；審查職工群眾反映的經(jīng)濟(jì)問題和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。有無隱匿、截留、濫支亂用企業(yè)資金，有無利用職權(quán)挪用企業(yè)資金、侵占企業(yè)資產(chǎn)、收受非法所得，或?qū)⑵髽I(yè)資金借貸給他人，或以企業(yè)資產(chǎn)為其他債務(wù)人提供擔(dān)保，或授意、暗示有關(guān)人員違反規(guī)定弄虛作假而損害投資者和企業(yè)利益；有無利用職權(quán)索禮受賄或內(nèi)外勾結(jié)損害國家利益，牟取私利。評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。（四）審查企業(yè)固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況。是否合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金。評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策水平和企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展能力。（五）通過向被審計(jì)單位有關(guān)管理人員和當(dāng)事人詢問有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況及運(yùn)行狀況，查詢被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，審查被審計(jì)單位是否依據(jù)國家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)，建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性。評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行狀況。六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價應(yīng)注意的問題（一）要明確評價對象。按照《審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國辦發(fā)布的《兩個暫行規(guī)定》的要求,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的對象也只能是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問題。對被審計(jì)單位和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所審計(jì)的評價應(yīng)是審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任。對于與財(cái)務(wù)收支行為和經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任沒有直接聯(lián)系的行為和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)不予評價。（二）要劃清責(zé)任界限。劃清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限,由集體決策造成的失誤,應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。由領(lǐng)導(dǎo)個人決策造成的失誤,應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限,有的問題是由一般工作人員造成的,領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任。有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。在責(zé)任人所屬的職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，根據(jù)責(zé)任人批準(zhǔn)的計(jì)劃、制度、決議進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動，或責(zé)任人直接經(jīng)辦的事項(xiàng)，都應(yīng)確認(rèn)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為主管責(zé)任。在審計(jì)評價中要將有關(guān)問題的責(zé)任認(rèn)定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)該有明確的責(zé)任人?，F(xiàn)任責(zé)任是要審計(jì)的責(zé)任人的責(zé)任，前任責(zé)任是責(zé)任人的前任所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)及機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動是連續(xù)不斷的，前任遺留下來的問題有可能對現(xiàn)任責(zé)任產(chǎn)生較大的影響，致使其任期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。特別是接任沒有經(jīng)過審計(jì)的，更要認(rèn)真劃清界限，否則審計(jì)評價的參照系統(tǒng)就不明確，造成責(zé)任模糊。要按照有關(guān)的規(guī)定分清現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界限，目的是防止現(xiàn)任把責(zé)任推給前任，或者把任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任推到后任身上。（三）審計(jì)評價用語要規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般要報(bào)本級人民政府、組織人事部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門，這些單位不一定了解審計(jì)部門的專業(yè)性術(shù)語，因此評價用語要考慮這一點(diǎn)，在實(shí)際的審計(jì)評價中不用或少用專業(yè)性很強(qiáng)又不容易理解的一些詞語，用語表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。此外，切忌主觀評語和形容性語言。(四)審計(jì)評價要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。責(zé)任人為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，其個人必然會付出主觀努力，但目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度要受客觀環(huán)境因素的影響。因此審計(jì)評價要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。一是要把握好宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，如：任期內(nèi)銀行利率的調(diào)整，財(cái)稅政策的變化等，會對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生一定的影響，在審計(jì)評價時要分析這些因政策因素影響的業(yè)績。二是要把握好決策失誤和失職、瀆職的關(guān)系；三是要把握好上級干預(yù)和正常經(jīng)營的關(guān)系。第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的探討[推薦]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的探討正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵，如何對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的評價，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問題。本文試圖就這個問題作一些探討。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的定義和評價定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對被審計(jì)人員任職期間所在單位的資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的評判和界定的行為，它貫穿于審計(jì)的全過程。審計(jì)評價的定位包括評價的內(nèi)容、評價的范圍、評價的原則等。領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行、遵守廉政規(guī)定等多個方面，因此，審計(jì)評價的內(nèi)容也是多方面的，而不僅僅是對財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法、效益的評價。從評價的范圍看，審計(jì)評價只能是領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這里包括兩層意思。一是評價的時間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的期間，超出此期間的一般不評價。二是評價的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任等。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價存在的問題結(jié)合審計(jì)的實(shí)踐，總結(jié)歸納出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價中主要存在的六個方面問題：對經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價缺乏深入的理論研究。由于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的概念、作用、內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)等一系列理論問題缺乏系統(tǒng)性、綜合性的研究、導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的內(nèi)涵與外延不能準(zhǔn)確把握，造成審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對評價的概念不清、定義模糊、認(rèn)識不統(tǒng)一。審計(jì)評價內(nèi)容超出審計(jì)的職責(zé)范圍。主要表現(xiàn)在：一是對不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行評價。二是對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無關(guān)的事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行評價，如對與財(cái)政財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動無直接關(guān)系的行為和責(zé)任進(jìn)行評價。三是對審計(jì)證據(jù)尚不充分的事項(xiàng)進(jìn)行評價。四是對依