【文章內(nèi)容簡介】 大融資、擔保決策及資金使用效益情況；任期內(nèi)企業(yè)改制、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大資產(chǎn)處置、壞賬 核銷決策情況；大宗、批量物資采購情況；比如：通過審閱有關(guān)資料，查找一些關(guān)鍵控制點進行測評和符合性測試。如原材料的采購、人庫、保管、領(lǐng)用諸環(huán)節(jié)制度如何，手續(xù)傳遞怎樣，中間有無漏洞。這樣在評價中就能有的放矢，切中企業(yè)要害。企業(yè)對環(huán)境的保護和投入情況；維護職工合法利益的情況，是否依法為職工交納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等；1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定情況；1其它需要評價的問題。七、經(jīng)濟責任審計評價意見經(jīng)濟責任審計實施結(jié)束后，要根據(jù)審計結(jié)果和評價原則，圍繞評價內(nèi)容、指標，采用綜合評價的方法對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的情況作出客觀、公正的評價，發(fā)表審計評價意見。實事求是地反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的成績和存在的問題，并對領(lǐng)導(dǎo)干部未履行或未能正確履行經(jīng)濟責任的行為應(yīng)當承擔的責任進行界定。包括直接責任、管理責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。2008年4月15日國務(wù)院法制辦公室頒發(fā)的經(jīng)濟責任審計條例（征求意見稿）中規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部未履行或未能正確履行經(jīng)濟責任的行為應(yīng)當承擔的直接責任包括以下方面：(一)直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；(三)失職、瀆職的行為；(四)其它應(yīng)當承擔直接責任的行為。管理責任是指除直接責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟責任的行為應(yīng)承擔的責任。領(lǐng)導(dǎo)責任是指除直接責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟責任的行為應(yīng)承擔的責任。八、經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)把握的“六個依據(jù)”、“五個慎重”在這里特別要強調(diào)的是，在進行經(jīng)濟責任審計評價、發(fā)表審計評價意見、進行經(jīng)濟責任界定時要注意把握以下“六個依據(jù)”、“五個慎重”。 把握經(jīng)濟責任審計評價的“六個依據(jù)”在實施審計和出具任期經(jīng)濟責任審計報告時，經(jīng)濟責任審計評價主要應(yīng)把握以下6個依據(jù)：(一)以經(jīng)濟為主的依據(jù)審計機關(guān)對黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督實行的任期經(jīng)濟責任審計所檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，其中的重點是直接經(jīng)濟責任，還包括與經(jīng)濟責任有關(guān)的主管責任，這是由審計機關(guān)的職責和權(quán)限決定的。審計的宗旨是維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。依照《審計法》和兩個《暫行規(guī)定》及有關(guān)法律規(guī)定，審計機關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任實施審計，主要是對黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益依法進行審計，檢查和確認其任職期間在本單位實際經(jīng)濟活動中應(yīng)當承擔的經(jīng)濟責任。對于與財政財務(wù)收支和經(jīng)濟行為責任沒有直接聯(lián)系的責任和行為，審計機關(guān)不予以評價。作為履行審計職責的審計人員和審計組，在實施任期經(jīng)濟責任審計和評價時，必須認真把握審計的范圍，堅持經(jīng)濟責任為主的原則，維護任期經(jīng)濟責任審計的法律性和嚴肅性。 (二)政績量化的依據(jù)利用審計手段對領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行監(jiān)督和經(jīng)濟責任評價，就是要明確其任職期間在本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任，量化其政績。我們在評價一個領(lǐng)導(dǎo)干部時，如果單純用一些原則的而不是具體的，外延很大的詞語進行空洞的評價和結(jié)論，就失去了任期經(jīng)濟責任審計的意義。因為組織人事部門確定對領(lǐng)導(dǎo)干部實施任期經(jīng)濟責任審計時，需要的是有具體數(shù)據(jù)和其它實證資料的審計結(jié)果，以彌補自身考察干部的不足。這就要求在評價時要有一些證明政績的具體數(shù)字、比例和實證材料。比如審計一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記或鄉(xiāng)鎮(zhèn)長，在任職的幾年中鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入增加多少，增加比例多少，鎮(zhèn)辦企業(yè)如何，向農(nóng)業(yè)，教育等方面投入多少，效果怎樣，有沒有靠大量借債來顯示個人政績，有沒有拖欠鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資以及農(nóng)民收入及負擔如何；資產(chǎn)增值多少，稅收收人多少等，都必須用數(shù)據(jù)和實際資料體現(xiàn)出來。在作縱向比較的同時，如果再進行橫向比較就更有說服力。所以在實施任期經(jīng)濟責任審計和評價時，能用數(shù)字量化的政績一定要用數(shù)字來表明，使政績一目了然，這樣更便于組織人事等部門對審計結(jié)果的比較、鑒別和運用。 ． (三)區(qū)分現(xiàn)任責任和歷史責任的依據(jù) 現(xiàn)任責任就是我們要審計的領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員的責任，歷史責任就是前任所應(yīng)負的責任。不僅企業(yè)經(jīng)營是連續(xù)的，而且機關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)濟活動也是連續(xù)不斷的，有些前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來的問題，可能對本任領(lǐng)導(dǎo)工作產(chǎn)生較大影響(如接任前已有的未進損益的待攤費用、待處理財產(chǎn)損失，以及前任形成的壞死賬又不到處理期限的)，致使其任期目標難以實現(xiàn)。如果不能界定清楚前后任責任，其經(jīng)濟責任的評價，在一定程度上也失去了客觀真實性。因此，在分析評價領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員的任期業(yè)績時，一定要具體分析這種影響，按照有關(guān)規(guī)定劃清現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責任與歷史責任的界限。其作用在于，要防止離任者將責任推給前任，也要防止將任職期間的經(jīng)濟責任推到后任身上。特別應(yīng)注意，對首次進行任期經(jīng)濟責任審計的單位，接任時未經(jīng)審計的，更應(yīng)注意劃清這個界限。在實際操作中可能會遇到一些損失掛賬的問題，按制度規(guī)定，在沒有有關(guān)部門批復(fù)的情況下，企業(yè)不得自行處理，審計中就要做過細的工作。無法列賬處理的，在評價中要說明存有多少潛虧或遺留問題。另外，審計中對本屆領(lǐng)導(dǎo)無法處理但存有隱患的問題也應(yīng)做交待。如盲目擔保等事項，就有可能給接任者造成損失，這方面的情況應(yīng)予說明。(四)區(qū)分主管責任與直接責任的依據(jù)在審計對象職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟活動，由于執(zhí)行審計對象認同或批準決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見、直接簽字報銷；或被明確告知又無反對意見的事項形成的經(jīng)濟責任，都應(yīng)確認為直接經(jīng)濟責任。對于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟行為，應(yīng)確認為負有管理責任或領(lǐng)導(dǎo)責任。在評價分析直接責任或主管責任時，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責任，又要防止無人承擔責任。在審計過程中和審計結(jié)果報告中應(yīng)將責任認定清楚，無論是直接責任還是主管責任都應(yīng)定位到責任。(五)區(qū)分主觀責任與客觀因素影響的依據(jù)一個單位實現(xiàn)的經(jīng)濟指標是與其主要負責人的主觀努力密切相關(guān)的，但也不可避免地要受到客觀環(huán)境的影響。在分析評價被審計對象尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員主觀責任與客觀因素時，應(yīng)注意把握以下幾個關(guān)系：一是正確處理經(jīng)營業(yè)績與國家宏觀經(jīng)濟政策的關(guān)系。二是正確評價合理與合法的關(guān)系。三是失職瀆職與改革失誤的關(guān)系。四是主觀有意違規(guī)與政策界限不清的關(guān)系；五是個人責任與地方政策法規(guī)的關(guān)系；六是個人決策失誤與行政干預(yù)的關(guān)系。(六)使用規(guī)范評價用語的依據(jù) 任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告一般要報黨委、人大、政府及組織人事部門。在實際工作中，要充分考慮這一特點，不用或少用專業(yè)性很強又不易理解的一些詞語,要盡量減少主觀評語，切忌形容性語言。工作中經(jīng)常使用的評價用語主要有：財務(wù)收支真實、基本真實、不真實；經(jīng)濟活動合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒有增值或減值；資產(chǎn)負債率低、較低、高、資不抵債；經(jīng)濟效益好、較好、差；對某些問題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負直接責任、管理責任(或說領(lǐng)導(dǎo)責任)；履行經(jīng)濟職責較好、未履行、失職等等?？偟囊笫?，用語表述要與客觀事實相一致，表意清楚易懂。經(jīng)濟責任審計評價要做到“五個慎重”經(jīng)濟責任審計評價本身具有一定的局限性，有的評價還要附帶限制性語言，這樣才能使得審計評價具有客觀、公正性。否則，審計評價言之無物、言之無據(jù)、言之欠妥，它不僅會影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，還加大了審計風險。這種風險主要來自兩個方面：一是將不屬于領(lǐng)導(dǎo)人的問題而認定是其問題；二是領(lǐng)導(dǎo)人有問題沒有審出來，而做出了肯定的評價，這兩種風險都可能給審計帶來損害，值得我們警惕。根據(jù)審計實踐，我們感到經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)當做到“五個慎重”：　　慎重評價領(lǐng)導(dǎo)人接手后的單位資產(chǎn)增值情況。目前，對領(lǐng)導(dǎo)人接手后的單位資產(chǎn)增值審計存在著就審計論審計的情況，就是不問數(shù)據(jù)成因，機械、簡單看到資產(chǎn)數(shù)字增加，就評價為“某某領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)資產(chǎn)大幅增值”，不能歷史的、客觀的、從合法性角度做出正確的評價。如：對接任前已經(jīng)存在、接任后國家逐步規(guī)范將原先沒有估價