【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的問題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對(duì)重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問題(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來說，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應(yīng)通過后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；（三）失職、瀆職的行為；（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。第七條 離任審計(jì)程序（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見應(yīng)予采納。（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報(bào)送人事教育司。人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。第八條 離任審計(jì)要求（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。（五）離任審計(jì)小組通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸