【正文】 2堅持查帳與分析并重。查投資決策是否進(jìn)行了論證，是否經(jīng)過了行政集體研究，查基建項目是否經(jīng)過了相關(guān)部門的批準(zhǔn)，查投資的效益性，是否存在決策失誤，查大額采購是否進(jìn)行了招投標(biāo)，是否嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。在審計過程中如何對學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定成為全面、客觀、公正地評價學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵所在。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第七條在接受審計項目后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。(二)對貨幣資金、債權(quán)債務(wù)審計實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務(wù)核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細(xì)情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項都不作帳務(wù)處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉茫缓藢崙?yīng)收、應(yīng)付往來款項期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進(jìn)行分析，說明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應(yīng)交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進(jìn)、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預(yù)提費用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實合規(guī)；應(yīng)付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。2000年《財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。（五）審計報告和審計結(jié)論。實施離任審計時，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)人員參加。從而起到事半功倍的效果。因為領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計部門要在較短的時間內(nèi)一次性對幾年來的財政財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項目等各項內(nèi)容實行全方位審計的難度較大，審計工作質(zhì)量很難得到保證。(4)帳內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合。(8)負(fù)責(zé)人離任時工作移交問題。(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。離任審計立足于財政、財務(wù)收支審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴(yán)重賬實不符。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。（二）審計內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。任期財務(wù)責(zé)任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務(wù)狀況，重點審查任期末的財務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。（3）組成由總會計師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是地作出評價和確認(rèn)，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。第二篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計摘要：我國自上世紀(jì)80年代末實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以來，已有十多年的歷程。(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。但現(xiàn)場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨立的。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計應(yīng)有的效果。財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定第一條 為了加強(qiáng)對財政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。（二）審計通知。第八條 離任審計要求（一）審計通知書送達(dá)后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關(guān)材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。五、審計組成人員和審計分工由紀(jì)檢監(jiān)察處、政治工作處、審計監(jiān)督處組成審計小組。3失職、瀆職行為。對非法干預(yù)、阻擾審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行審計的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。第十九條被審計單位對審計機(jī)構(gòu)做出的處理決定必須認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)實中，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目是人事已發(fā)生變動，才提出審計要求，審計項目具有一定的隨意性，這既打擊了審計人員的積極性，使審計成為例行公事，流于形式，另一方面也減弱了審計的威懾力。同時，隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，需將經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵、外延擴(kuò)展到領(lǐng)導(dǎo)干部決策和貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策等各個方面，深入推進(jìn)黨政一把手“捆綁審計”，積極探索主要領(lǐng)導(dǎo)“合并式”審計，避免重復(fù)審計。審計應(yīng)該是功過清楚，是非分明，可在實際工作中，審計報告往往是問題提得詳細(xì)具體，責(zé)任卻輕描淡寫，問題與責(zé)任不對稱。建立健全審計問題整改機(jī)制，把整改作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要內(nèi)容，將整改情況納入部門工作目標(biāo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容。查清校長離任時學(xué)校的真實家底，與其接任時的“家底”比較。”《規(guī)定》的頒布施行，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲?，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。***、**主要負(fù)責(zé)審計主要內(nèi)容中第5項內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實、合法、完整性審計，以及調(diào)查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計結(jié)論，作為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計小組實施審計事項結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計報告，送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。(3)處理好日常審計和離任審計的關(guān)系，是做好離任審計工作的關(guān)鍵。因此，當(dāng)前開展