【正文】 存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導審批和財務主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。（3）組成由總會計師總體負責，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關(guān)賬目及整個財政、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責任和義務。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務關(guān)系的處理等方面，應承擔的經(jīng)濟義務。所謂直接責任，是指被審計的黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員在其工作職責范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應承擔的責任。我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟責任是對經(jīng)濟責任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當事人任職期間的經(jīng)濟責任?？梢哉f，經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。任期經(jīng)濟責任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領(lǐng)導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領(lǐng)導人員執(zhí)行財經(jīng)法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經(jīng)法紀，維護正常的經(jīng)濟秩序都有著十分重要的意義。所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關(guān)的財政、財務收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（二）審計內(nèi)容任期經(jīng)濟責任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。三是任期經(jīng)營責任審計。遵紀守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟法紀的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導人和全體職工應盡的責任。會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。在對內(nèi)控制度測試了解基礎上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。關(guān)鍵詞：離任審計；廉政建設；經(jīng)濟責任 領(lǐng)導干部離任審計概述 領(lǐng)導干部離任審計的作用干部離任審計是指在各級領(lǐng)導干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時對其在任期內(nèi)經(jīng)費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領(lǐng)導干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經(jīng)濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領(lǐng)導的工作業(yè)績。(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。以所有者權(quán)益價值為依據(jù)，運用資產(chǎn)收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產(chǎn)安全完整。(8)負責人離任時工作移交問題。同時在實施現(xiàn)場審計之前，先通過非現(xiàn)場審計所掌握的資料，對審計單位的經(jīng)營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計的針對性和工作效率。(4)帳內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合。當前離任經(jīng)濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。因為領(lǐng)導干部任期一般都在數(shù)年以上，審計部門要在較短的時間內(nèi)一次性對幾年來的財政財務收支、資產(chǎn)負債損益及基建項目等各項內(nèi)容實行全方位審計的難度較大，審計工作質(zhì)量很難得到保證。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結(jié)果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權(quán)勢的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導，堅持正義必勝的信心。從而起到事半功倍的效果。領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任分直接責任和領(lǐng)導責任。實施離任審計時，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關(guān)社會中介機構(gòu)人員參加。（三）現(xiàn)場審計。（五）審計報告和審計結(jié)論。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。2000年《財政部領(lǐng)導干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。***負責指導審計人員工作，協(xié)調(diào)與被審計單位有關(guān)事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。(二)對貨幣資金、債權(quán)債務審計實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉茫缓藢崙?、應付往來款項期末余額明細情況；應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。第三條領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。第七條在接受審計項目后，審計機構(gòu)應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導人員有利害關(guān)系的，應當申請回避。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。在審計過程中如何對學校校長任期經(jīng)濟責任進行界定成為全面、客觀、公正地評價學校校長任期經(jīng)濟責任履行情況的關(guān)鍵所在。2全程審計制度。查投資決策是否進行了論證，是否經(jīng)過了行政集體研究，查基建項目是否經(jīng)過了相關(guān)部門的批準，查投資的效益性，是否存在決策失誤，查大額采購是否進行了招投標，是否嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。分析審計評價，總結(jié)審計結(jié)果運用，堅持三個并重審計評價應從定性和定量兩個方面進行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經(jīng)濟責任進行，如經(jīng)營管理決策、遵守財經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況；定量分析應針對相同工作性質(zhì)的領(lǐng)導干部建立統(tǒng)一的評價指標，并采用具體的數(shù)據(jù)，如預算完成百分比、國有資產(chǎn)保值增值率、財務收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟指標完成情況。2堅持查帳與分