【正文】 存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。（3）組成由總會計師總體負責，部門經理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產管理（藥品、物質、固定資產），基建項目管理，結算管理，三產公司管理等內容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內容、范圍和要求（4）審閱有關資料，開展內控制度測試和組織問卷調查。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關會計賬目，再采用恰當?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關賬目及整個財政、財務收支或資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。在具體審計時，注冊會計師要調整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產情況，確認任期經營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責任和義務。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經濟義務。所謂直接責任，是指被審計的黨政領導干部或企業(yè)領導人員在其工作職責范圍內，由于本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應承擔的責任。我們一般主張第一種觀點，任期經濟責任是對經濟責任加上任期的限制而產生的，也就是對當事人任職期間的經濟責任?？梢哉f，經濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結合的有效形式。任期經濟責任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領導人員執(zhí)行財經法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經法紀，維護正常的經濟秩序都有著十分重要的意義。所謂合法性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否符合國家的有關規(guī)定。（二）審計內容任期經濟責任審計涉及面廣，審計的內容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。三是任期經營責任審計。遵紀守法、執(zhí)行國家宏觀經濟間接控制的方針政策，接受經濟法紀的制約和調整，是企業(yè)領導人和全體職工應盡的責任。會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。在對內控制度測試了解基礎上確定審查的重點內容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。其中有：長期投資1400萬元，實質為2001年前的出借資金掛賬，固定資產長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述 領導干部離任審計的作用干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領導的工作業(yè)績。(4)內控制度建立、健全及執(zhí)行情況。以所有者權益價值為依據(jù)，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。(8)負責人離任時工作移交問題。同時在實施現(xiàn)場審計之前，先通過非現(xiàn)場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計的針對性和工作效率。(4)帳內審計與賬外審計相結合。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。因為領導干部任期一般都在數(shù)年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。從而起到事半功倍的效果。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。實施離任審計時，抽調有關業(yè)務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。（三）現(xiàn)場審計。（五）審計報告和審計結論。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。***負責指導審計人員工作，協(xié)調與被審計單位有關事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。(二)對貨幣資金、債權債務審計實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉作“小金庫”或將公款存入儲蓄帳戶、或將款項挪作他用；核實應收、應付往來款項期末余額明細情況；應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉移企業(yè)財產物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉移收入；應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；藥品成本的結轉是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產、應付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權責發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產的審計實地核查固定資產及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產；固定資產盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產的實際成本是否準確，出售固定資產作價是否合理；固定資產的盤盈、變賣、轉讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。第三條領導人員任期經濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。第七條在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導人員有利害關系的，應當申請回避。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。在審計過程中如何對學校校長任期經濟責任進行界定成為全面、客觀、公正地評價學校校長任期經濟責任履行情況的關鍵所在。2全程審計制度。查投資決策是否進行了論證，是否經過了行政集體研究，查基建項目是否經過了相關部門的批準，查投資的效益性，是否存在決策失誤，查大額采購是否進行了招投標，是否嚴格按照相關法律法規(guī)執(zhí)行。分析審計評價，總結審計結果運用，堅持三個并重審計評價應從定性和定量兩個方面進行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經濟責任進行，如經營管理決策、遵守財經法規(guī)、廉潔自律和內部控制等情況；定量分析應針對相同工作性質的領導干部建立統(tǒng)一的評價指標，并采用具體的數(shù)據(jù)，如預算完成百分比、國有資產保值增值率、財務收支執(zhí)行情況、經濟指標完成情況。2堅持查帳與分