【正文】 濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經(jīng)濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。為此，要進一步加強黨風廉政建設(shè)，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。（七）強化經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計應(yīng)加強對國有企業(yè)經(jīng)濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經(jīng)濟安全。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標確定不可過于機械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權(quán)重。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經(jīng)濟責任審計工作深入發(fā)展。關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機構(gòu)改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導(dǎo)作用，促進理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進行政管理方式創(chuàng)新。（四）經(jīng)濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。同時，通過經(jīng)濟責任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。中國經(jīng)濟進人新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉(zhuǎn)變。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔的主要經(jīng)濟問題及應(yīng)當負有的責任，包括直接責任和主管責任。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。被審計人員應(yīng)承擔直接責任的行為包括：（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。（一）審計評價評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。確認企業(yè)遵守財經(jīng)法紀的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。資產(chǎn)保值增值審計（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權(quán)益對負債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。二、審計要點（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標責任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟決策情況；（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風廉政建設(shè)職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計的事項。第十二條 審計部門在接到復(fù)審申請后，經(jīng)研究確認其理由充分時，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進行審計。與此同時，要按照寫入審計報告的問題，準備好審計底稿及必要附件和說明資料。根據(jù)項目作業(yè)計劃開展審計調(diào)查、驗證、對比。根據(jù)審計工作方案，具體編制小組項目實施計劃和詳細分項目作業(yè)計劃，將審計目標、內(nèi)容和時間具體落實到人，并建立審計質(zhì)量負責制。對未列入計劃的急需審計對象，由勞人部部與審計室協(xié)商，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后進行審計。附件：1．監(jiān)獄資產(chǎn)負債表2．企業(yè)資產(chǎn)負債表 、結(jié)余情況表 審計組組長：成員：20年月日第二篇：經(jīng)濟責任審計西北電力建設(shè)第三工程公司任期經(jīng)濟責任審計辦法第一條 為了加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，促進黨風廉政建設(shè)，加強和改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。五、其它需要說明的情況（一）關(guān)系被審計單位的重大利益或長遠發(fā)展事項，政策不明確或需相關(guān)部門加以解決的重大情況：或有負債、債務(wù)糾紛、土地糾紛。（四）對所列舉的問題應(yīng)當寫清問題發(fā)生的時間或期間，更要注意區(qū)分是否發(fā)生在被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的任期內(nèi)。，包括罪犯生活物資采購和零花錢購物。、經(jīng)費缺口、資金缺口、負債問題。，全員單工產(chǎn)值以獄政部門的口徑統(tǒng)計。（二）企業(yè)經(jīng)營情況（包括設(shè)備、安全生產(chǎn)等方面的投入）。本次審計的范圍是監(jiān)獄和公司年月至年月預(yù)算執(zhí)行、生產(chǎn)經(jīng)營及遵守財經(jīng)法規(guī)等情況。公司主要經(jīng)營項目有、等。包括：審計區(qū)間總收入、總支出，期初結(jié)余、期末結(jié)余，評價是否完成部門預(yù)算。，在“企業(yè)經(jīng)營情況”中反映。（列明銀行存款總額）、負債、凈資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)負債率、速動比率或流動比率，簡要評價償債能力。（六）執(zhí)行其他經(jīng)濟管理政策情況。（三）每類問題必須要有小標題，小標題要包含對問題定性和金額。根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計工作規(guī)定》，同志對問題應(yīng)負直接責任，對問題應(yīng)負主管責任，對問題應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)責任。，若需長篇幅表述，可在報告中作簡要表述，再以附件（或附表）形式補充表述。第六條 經(jīng)理經(jīng)濟責任審計，由審計室和勞人部共同提出審計對象，納入審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準實施。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計的目標、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點、期限、步驟和人員分工，編制審計工作方案。對應(yīng)寫入報告的問題，要以國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī)為準繩，深入分析研究，以確認所做的審計結(jié)論的合法性和重要性。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提出復(fù)審申請。一、審計目標通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。其他專業(yè)性經(jīng)濟指標有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。（4）主客觀因素分析法。（二）責任界定審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：（一）審計任務(wù)的說明。（五）審計評價意見。2014年12月，中央經(jīng)濟工作會議全面描述了經(jīng)濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。新常態(tài)下的經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟行為，最大限度減少其在經(jīng)濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。并進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制。在政策、機構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。（五）圍繞經(jīng)濟風險隱患，維護國家經(jīng)濟安全新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟目標，各種經(jīng)濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經(jīng)濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導(dǎo)意見的功能。大力推進國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。事業(yè)單位的會計核算中反映出一些新的情況，實際操作與現(xiàn)行規(guī)定之間的斷層，實踐過程中老的模式難以適應(yīng)新規(guī)定的原因，讓從事這一工作的我產(chǎn)生了很多思考。第一、經(jīng)濟責任審計對行業(yè)依法管理起到“試紙”的作用。第三、開展經(jīng)濟責任審計是公路養(yǎng)護單位適應(yīng)行業(yè)競爭，實現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。同樣，通過實施經(jīng)濟責任審計，一方面，能夠方便繼任者摸清家底，了解單位的真實情況，明確其經(jīng)濟責任，另一方面，能夠解除前任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，劃清前后的相關(guān)責任。經(jīng)濟責任審計除了具有審計的一般特點外，還具有獨特性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。另一方面，經(jīng)濟責任審計的審計結(jié)果報告一般直接送報相關(guān)的主管部門，對于干部的違紀違法行為，還可以直接移交國家的司法部門，經(jīng)濟責任審計具有較大的威懾力，對于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部提高管理水平，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責任性具有重要意義。審計人員的綜合素質(zhì)不高首先，我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。首先，審計結(jié)果與干部任免機制結(jié)合起來，作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計人員自身也要不斷地學習法律知識、經(jīng)濟知識等，通曉審計、經(jīng)濟、會計、計算機、英語等各個方面的知識，給經(jīng)濟責任審計工作注入新的活力。一、內(nèi)部控制制度與會計信息質(zhì)量的互動關(guān)系由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營者有義務(wù)按照特定的要求管理和經(jīng)營受托經(jīng)濟資源并向所有者（委托人）報告其經(jīng)營狀況。財務(wù)信息作為會計信息的一種，可以用來編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進行溝通的財務(wù)報告，以監(jiān)督管理者托管責任的履行情況，同時也可用于企業(yè)的經(jīng)營決策。在一個企業(yè)的監(jiān)督和評審過程中，諸多財務(wù)指標作為衡量企業(yè)及其管理者績效的重要指標，實際上就是會計信息進行了進一步加工的結(jié)果?？刂葡到y(tǒng)的控制作用表現(xiàn)在信息反饋的過程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對信息的再輸出產(chǎn)生影響。而無法滿足需要的會計信息源于兩種原因：會計人員的過失和舞弊。（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。