補繳以前年度企業(yè)所得稅賬務處理(編輯修改稿)
2025-10-21 02:18 本頁面
【文章內容簡介】 起計算補交企業(yè)所得稅。外銷業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。答：生產企業(yè)有自行出口權，出口產品一定要企業(yè)自家生產的產品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發(fā)票，外匯牌價在本將收到一筆業(yè)務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)⑴借：應收賬款——某外商貸：主營業(yè)務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)⑵收到外匯和支付手續(xù)費時：借：銀行存款借：財務費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)貸：應收賬款——某外商⑶外銷退稅有三種形式：又免又退，只免不退，不免不退和內銷一樣。⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網上查詢。⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務成本會計分錄：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出⑹年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)借：財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)貸：應收賬款1開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數量、單價及相應的涉稅問題。答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。1銷售并安裝業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。答：工業(yè)產品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設部門發(fā)放按裝資格證書②產品是本企業(yè)生產的③合同中要注明安裝費和設備款(產品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產品，綱結構網架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。會計分錄，⑴(產品)借：應收賬款(或銀行存款)貸：主營業(yè)務收入貸：應交增值稅—銷項稅額⑵(按裝工程)借：應收賬款貸：其他業(yè)務收入貸：主營業(yè)務稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅應交稅金——營業(yè)稅應交稅金——稅金及附加貸：銀行存款1加工企業(yè)“加工”業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。答：委托加工業(yè)務：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協議，內容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。會計分錄：委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數量、收回日期、數量，經辦人簽字。㈠①委托方發(fā)出時，會計分錄：借：委外加工材料貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)②收回時：借：委外加工材料—加工費借：應交增值稅—進項稅貸：應付賬款或銀行存款③結轉完工產品：借：產成品貸：委托加工材料㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業(yè)務”受托加工某一產品，購進上述輔助材料時⒈借：受托加工業(yè)務—輔助材料借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)貸：銀行存款⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)借：受托加工業(yè)務貸：生產成本—電費貸：累計折舊貸：應付工資貸：管理費用⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開票)借：應收賬款——某單位貸：其他業(yè)務收入——委托加工業(yè)務貸：應交增值稅—銷項稅⒋結轉加工業(yè)務成本時借：其他業(yè)務支出貸：受托加工業(yè)務說明：某一企業(yè)，既有主產品又有受托加工業(yè)務，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務人員查賬時一目了然，也為領導提供受托加工業(yè)務的正確成本和效益。1固定資產轉讓業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。答：①廠房轉讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加②機器設備轉讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。一、固定資產明細賬上要有，二、已使用過的固定資產，三、轉讓時不得超過賬面價值③設備開票時，先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務，填在免稅銷售一欄。④會計分錄⒈將固定資產先轉到固定資產清理科目⒉支付搬遷費時借：固定資產清理借：固定資產清理借：累計折舊貸：銀行存款或現金貸：固定資產—設備⒊收到銀行存款⒋如果固定資產清理有余額借：銀行存款借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理貸：固定資產清理⒌若固定資產清理是負數借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費交稅時，借：固定資產清理—稅費(將稅票附在里面)貸：銀行存款企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅①收到補償款時，②拆廠房或房屋時借：銀行存款借：固定資產清理貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊貸：固定資產③新廠房折舊時④結轉時借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款貸：累計折舊貸：固定資產清理1企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。答：本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下：一、用貨幣資金投資時借：長期投資—股權投資貸：銀行存款二、支付利息借：長期投資—利息支出貸：銀行存款三、分回股利時借：銀行存款貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。用固定資產對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅①增值，借：固定資產—增值貸：資本公積—資產增值②提交
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1