補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅賬務(wù)處理-wenkub
2024-10-21 02 本頁面
【正文】 條件，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。會(huì)計(jì)分錄：①支付時(shí)：借：實(shí)收資本—某股東某人(假定10萬元)貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%2萬元貸：銀行存款8萬元注：董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)所有者權(quán)益超過實(shí)收資本增值部份按比例20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。會(huì)計(jì)分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會(huì)的決定，來進(jìn)行分配的。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。第一篇：補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅賬務(wù)處理補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理一、補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理（一）補(bǔ)所得稅1．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 2．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 借： 利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整 ，直接記入當(dāng)期損益 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款（二）多交退稅1．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤 ： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）第二篇：匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理方案一：傳統(tǒng)做法——調(diào)整以前損益一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積法定公益金：退稅或者抵稅(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅(2)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納匯算清應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)借：盈余公積法定盈余公積盈余公積法定公益金貸：利潤分配未分配利潤三、報(bào)表的調(diào)整調(diào)整本資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)?！耙郧皳p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。第三篇：企業(yè)所得稅賬務(wù)處理企業(yè)所得稅賬務(wù)處理股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅率差額。)第一步：(從利潤分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)會(huì)計(jì)分錄：⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應(yīng)付股利⑵(支付給個(gè)人時(shí))應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%貸：現(xiàn)金⑶到月底交稅時(shí)(用稅票作為憑證)借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅貸：銀行存款企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅)⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會(huì)決議)⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)借：應(yīng)付股利—某企業(yè)貸：銀行存款注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%收到甲企業(yè)匯來分紅款時(shí)，假定是10萬元⑴借：銀行存款100000貸：投資收益100000⑵補(bǔ)交5%差額時(shí)，10萬元5%=交所得稅時(shí)。會(huì)計(jì)分錄:借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)貸：實(shí)收資本—個(gè)人資本金(假定10萬元)(計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。②交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅20000貸：銀行存款20000將稅票作為原始憑證實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。這種都是自己責(zé)任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報(bào)銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。收到上期費(fèi)用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
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