【文章內(nèi)容簡介】 嚴(yán)格按照制度進(jìn)行對照，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地工作；還要建立責(zé)任追究制度，明確審計人員各自的權(quán)力和責(zé)任，促進(jìn)工程審計人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險。如何做好政府投資項目竣工決算審計臨沭縣審計局 楊同山政府投資項目一般都具有基礎(chǔ)性、公益性等特點，是政府投資建設(shè)的民心工程，因此加強(qiáng)對政府投資項目的真實性、合法性、效益性審計監(jiān)督，對于確保政府投資資金的有效控制和合理使用具有十分重要的作用。下面就如何做好政府投資項目竣工決算審計談一點看法。一、全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應(yīng)對所審計項目開展深入細(xì)致的審前調(diào)查, 認(rèn)真收集工程建設(shè)涉及的相關(guān)資料，對工程現(xiàn)場進(jìn)行實地踏看，對建設(shè)項目的資金來源、立項批復(fù)、項目實施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項目實施單位的基本情況有充分的了解，做到心中有數(shù)，并根據(jù)審計項目的重點、難點和應(yīng)達(dá)到的目的，制定出合理有序、有針對性的審計實施方案。要求被審計單位對送審資料的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)并提供承諾，確保審計資料可靠，在規(guī)避審計風(fēng)險的同時，提高審計效率。二、切實做好招標(biāo)文書和施工合同、補(bǔ)充協(xié)議的審查工作。在審計過程中，重點審查施工合同、補(bǔ)充協(xié)議與招標(biāo)文書是否相一致，如果施工合同存在嚴(yán)重違反招標(biāo)文書精神實質(zhì)的內(nèi)容，審計機(jī)關(guān)可與建設(shè)主管部門聯(lián)系，按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定責(zé)令糾正，施工合同、補(bǔ)充協(xié)議對最后的竣工決算至關(guān)重要。如果簽訂的合同、協(xié)議不合理，給政府造成經(jīng)濟(jì)損失但又無法糾正的，應(yīng)在審計報告中予以批露，可以移送給紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)，從而督促建設(shè)單位從源頭上杜絕不合理的合同、協(xié)議，維護(hù)政府利益。三、堅持全面審計，重點關(guān)注工程造價。政府投資項目具有建設(shè)周期長、投資大、影響因素多的特點，因此，在政府投資項目竣工決算審計時，應(yīng)采取全面審查、突出重點的審計方法。一是要審查部分造價高，影響大，容易出現(xiàn)問題的項目，主要可采取經(jīng)驗判斷、數(shù)據(jù)復(fù)核和現(xiàn)場抽查審計的方法進(jìn)行審核；二是要加強(qiáng)對合同外增減工程的審計監(jiān)督，審計時應(yīng)對增減工程的工程量計算規(guī)則、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)著重審計，對工程量的真實、合法、合理等方面結(jié)合施工合同和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審核，對不真實的部分應(yīng)堅決剔除；三是要重視對隱蔽工程的審核，隱蔽工程最容易出現(xiàn)高估冒算，對這一部分工程的審計除了要借助建設(shè)單位提供的現(xiàn)場驗收資料外，還應(yīng)采取現(xiàn)場調(diào)查、走訪取證、實地探基等方法查證；四是要重視現(xiàn)場施工簽證的審核。審計人員應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)，現(xiàn)場簽證是否真實有效，嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。四、加強(qiáng)審計成果利用，擴(kuò)大投資審計的影響。一是審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時做出準(zhǔn)確的認(rèn)定和評價，提出可行性建議和合理化意見，督促建設(shè)單位和施工單位加強(qiáng)管理，完善規(guī)章制度，維護(hù)國家的合法利益。二是要關(guān)注政府投資項目所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，為以后的國家建設(shè)項目計劃提出可行的建議和辦法，避免國家不必要的投資浪費(fèi)，讓有限的國有資金為人民辦更多的實事、好事，發(fā)揮其應(yīng)有的最大效益。五、要建立一支高素質(zhì)的投資審計隊伍政府投資項目竣工決算審計是一項法規(guī)性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求審計人員應(yīng)具有很強(qiáng)的專業(yè)水平，除熟練掌握、正確運(yùn)用政策法規(guī)外，還要具備多項業(yè)務(wù)知識，在業(yè)務(wù)上要熟悉建工程造價定額和有關(guān)規(guī)定，有較強(qiáng)的預(yù)決算編審能力，熟悉施工工藝、建筑結(jié)構(gòu)、施工規(guī)范，了解建筑材料的性能和市場信息；不僅要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，而且要對工作忠于職守，盡職盡責(zé)，耐心細(xì)致，以理服人。因此在審計人員的配備上要綜合考慮，方能保證投資審計工作的真實性、合法性、效益性?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)政府投資項目審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀及建議隨著中央擴(kuò)大內(nèi)需政策相繼出臺和基礎(chǔ)建設(shè)項目投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，基層審計機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)投資項目審計任務(wù)越來越重，由于投資審計專業(yè)人才缺乏和相關(guān)審計法規(guī)制度不夠健全，導(dǎo)致基層審計機(jī)關(guān)開展投資審計面臨的問題多，潛在風(fēng)險大，制約了審計職能作用發(fā)揮。一、基層投資審計風(fēng)險質(zhì)量控制現(xiàn)狀(一)基層政府投資審計工作總體水平不高?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)開展政府投資審計起步較晚，加上投資審計情況復(fù)雜，涉及的部門和被審計單位數(shù)量廣，審計內(nèi)容多、審計方法復(fù)雜、審計范圍廣泛以及審計要求較高等特點，給投資審計帶來很大的風(fēng)險。一般在對某個投資項目進(jìn)行審計時，除對其相關(guān)的財務(wù)情況摸底外，還必須對其管理的政府投資項目從可研、申報、批復(fù)、立項、招投標(biāo)、合同、工程監(jiān)理等過程開展審計調(diào)查，由于內(nèi)容多、范圍廣，而基層審計力量相對較薄弱，很多審計需要重點關(guān)注的問題，可能未了解到真實情況，這為投資審計工作發(fā)現(xiàn)問題和案件留下了隱患。(二)投資審計制度建設(shè)滯后。一是有關(guān)政府投資制度、辦法有待完善。由于基層開展政府投資審計基本處于起步階段，很多關(guān)于工程建設(shè)項目的規(guī)章制度以及投資審計的制度不健全，有關(guān)部門與審計的銜接也不盡合理。對于審計機(jī)關(guān)來講，開展投資審計缺乏有力的制度保障和足夠的外部支持，審計人員表現(xiàn)則為對于審計工作的開展缺乏明確的方向性和目的性，缺乏工作積極性和進(jìn)取性，一旦出現(xiàn)誘惑或者威脅時可能會把持不住審計職業(yè)道德底線，給投資審計工作帶來危害。二是建設(shè)業(yè)主單位內(nèi)控制度不健全，工程管理水平不高、不規(guī)范，存在著較多管理上的問題。目前，政府投資項目的業(yè)主一般是政府職能部門代勞，由于怕影響到自己單位的形象等原因，可能會違心滿足某些自我約束不強(qiáng)審計人員的不合理要求，或者刻意逢迎審計人員，形成一種潛在的交易，這也從客觀上帶來投資審計廉政風(fēng)險。(三)實施投資審計難度大。一是由于建設(shè)單位管理工程建設(shè)水平不高，建設(shè)單位、施工單位普遍存在資料不齊全的問題，相關(guān)設(shè)計、監(jiān)理、施工單位需要向?qū)徲嬏峤坏馁Y料往往不能在規(guī)定的時間內(nèi)提供，部份提供不全，有的甚至無法提供。往往是審計組要求什么資料，建設(shè)單位再去向相關(guān)單位索要或者臨時補(bǔ)充。二是設(shè)計、施工、監(jiān)理單位對于審計要求提供 資料存在一些抵觸情緒，一旦審計忽略了相關(guān)資料，就很容易放過審計疑點。(四)開展投資審計風(fēng)險較大。一是政府投資項目建設(shè)本身建設(shè)不規(guī)范。政府投資項目普遍都帶有一定政府行為的因素在其中，很多建設(shè)程序上未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的法律法規(guī)及部門規(guī)章，給審計工作的開展帶來很大的不可預(yù)見風(fēng)險。二是審計人員素質(zhì)不高。由于專業(yè)審計水平不高，審計人員自身存在的技術(shù)問題，可能會忽略某些資料，導(dǎo)致審計工作難以深入問題的實質(zhì)，進(jìn)而使整個審計工作效果大大折扣。三是審計方法和手段較落后，也可能帶來投資審計廉政風(fēng)險。政府投資審計工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，工程審計人員既要具備一定的財務(wù)知識，還要具備深厚的工程技術(shù)知識，同時還必須具有豐富的工作經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力，才能完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計工作。目前，基層投資審計機(jī)關(guān)人員以及聘請參審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識、經(jīng)驗和能力有限，對于開展工程審計的經(jīng)驗不足、方法比較落后，審計業(yè)務(wù)水平只停留在簡單的賬面分析和實物取樣方面。對于一些先進(jìn)的審計方法比如概算與結(jié)算(決算)對比分析、施工單位財務(wù)收支與工程造價結(jié)算對比分析、現(xiàn)場踏勘抽樣取證與報審施工現(xiàn)場記錄資料對比分析、施工單位報審實物消耗量與業(yè)主對施工單位結(jié)算量對比分析都尚未進(jìn)入審計實踐，面對復(fù)雜的工程審計存在心有余而力不足的問題。而一些先進(jìn)的審計手段和技術(shù)沒有采用，審計就難以出成果。同時聘請的社會中介也可能對某些問題借故以技術(shù)水平有限，而不深入推進(jìn)。四是審計操作不規(guī)范、控制不嚴(yán)、未嚴(yán)格遵守審計程序會帶來的廉政風(fēng)險隱患，投資審計實際工作表明，聘請社會中介開展政府投資審計，審計質(zhì)量不穩(wěn)定，在遵守審計程序，規(guī)范操作方面存在較大問題。(五)外聘人員參與審計工作監(jiān)督管理乏力。目前，有少數(shù)社會中介組織自身要求不嚴(yán)，不能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德可能帶來審計廉政風(fēng)險。一是由于基層審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)不足，只能聘請本地區(qū)的某些規(guī)模小的社會中介機(jī)構(gòu)開展投資審計，可能出現(xiàn)中介執(zhí)業(yè)人員和被審計單位或個人存在一定經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，難免可能存在“人情”審計的情況。二是審計機(jī)關(guān)也不可能做到對社會中介執(zhí)業(yè)人員的個人情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，難免全面真實了解中介執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)操守。三是社會中介組織和審計機(jī)關(guān)是平等的合同主體，不能對其進(jìn)行廉政思想教育，只能通過以合同的形式約束社會中介組織和其執(zhí)業(yè)人員，目前對中介組織參與政府投資審計工作行為規(guī)范和要求還停留在一個大的合同框架里面，沒有一個具體的、貫穿整個審計過程的行為規(guī)范和操作規(guī)程。以上因素導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)對于社會中介組織的約束力不強(qiáng)，對中介違反審計相關(guān)規(guī)定難以起到警示作用，不容易預(yù)防其在參與政府投資審計中的違法違規(guī)行為。二、防范和化解投資審計風(fēng)險的建議(一)健全完善投資審計管理制度，規(guī)范操作規(guī)程。針對基層投資審計制度建設(shè)薄弱的問題，建議政府機(jī)關(guān)和有關(guān)部門為政府投資審計工作的開展創(chuàng)造良好的制度保障。一是當(dāng)?shù)卣雠_投資審計監(jiān)督辦法。主要解決審計機(jī)關(guān)對政府投資項目的管理職能和明確審計機(jī)關(guān)建設(shè)項目實時監(jiān)督的工作職責(zé)(包括項目前期監(jiān)督、建設(shè)現(xiàn)場監(jiān)督和工程結(jié)算審計)以及相關(guān)部門的聯(lián)動問題(發(fā)改部門、建設(shè)部門、財政部門和規(guī)劃部門都要向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送有關(guān)項目建設(shè)資料，并積極配合審計工作)。從制度上保障社會中介機(jī)構(gòu)參與投資項目審計有良好的法規(guī)依據(jù)，同時為審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)對參與政府投資項目審計的社會中介及執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督有著制度依據(jù)。二是規(guī)范政府投資項目管理。相關(guān)業(yè)主單位要依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立嚴(yán)格管理辦法、提高工程管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制和制度建設(shè)，為審計部門開展投資審計工作提供良好的環(huán)境。三是審計機(jī)關(guān)要完善投資審計操作規(guī)程。制定相關(guān)目標(biāo)考核責(zé)任制，明確審計組長廉政負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)對審計組成員的廉潔從審的監(jiān)督，形成層層抓落實、層層監(jiān)督的制度。(二)加大對政府投資審計的投入。政府要從機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)上滿足投資審計的正常開展，爭取政策引進(jìn)投資審計專業(yè)人才，保障足夠的經(jīng)費(fèi)，杜絕“為錢而審”行為。(三)加強(qiáng)對社會中介和專業(yè)人員的行為規(guī)范和制度約束。組織社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項目審計，應(yīng)該加強(qiáng)對社會中介組織的遵守審計紀(jì)律和制度的監(jiān)督。一是明確執(zhí)業(yè)風(fēng)險責(zé)任。堅持“誰委托、誰付費(fèi)、誰負(fù)責(zé)”的原則，項目所有的審計文書都以審計機(jī)關(guān)的名義、格式、要求出具，組長、副組長均應(yīng)由審計機(jī)關(guān)人員擔(dān)任，審計組長對項目進(jìn)行全過程控制，審計機(jī)關(guān)對項目的真實性、合法性負(fù)責(zé)。二是嚴(yán)格考核獎罰。加強(qiáng)自身審計力量的建設(shè)，強(qiáng)化對審計機(jī)關(guān)自身審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育培訓(xùn)，對于業(yè)績水平高、模范遵守審計廉政紀(jì)律的審計人員要給予適當(dāng)?shù)莫剟?。三是加?qiáng)跟蹤監(jiān)督。在組織審計項目實施過程中，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)組織審計項目實施情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格審計三級復(fù)核程序與質(zhì)量控制。(四)嚴(yán)格審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”。一是廉潔從審。始終要把投資審計廉政建設(shè)擺在首要位置，嚴(yán)格遵守審計人員廉潔從審的相關(guān)法律法規(guī)，把廉政從審的紀(jì)律觀念貫穿于整個審計工 作之中，做到審前有警戒教育，審中有提醒監(jiān)督，審后有考核小結(jié)。二是從嚴(yán)規(guī)范管理。在審計項目開始前，審計機(jī)關(guān)和審計組負(fù)責(zé)人簽訂廉政責(zé)任書，明確廉政責(zé)任，審計組結(jié)合審前學(xué)習(xí)進(jìn)行廉政教育，把廉政工作作為硬任務(wù)落實到每個審計組成員，形成層層抓落實的良性機(jī)制。在審計實施過程中，要求所有審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定，切斷與被審計單位的一切經(jīng)濟(jì)往來，審計組成員相互提醒監(jiān)督，形成處處有人管的監(jiān)督機(jī)制。在審后考核中，實行廉政考核一票否決制，對廉政建設(shè)情況進(jìn)行總結(jié)。(五)實現(xiàn)審計技術(shù)和手段的更新，全面推行計算機(jī)審計。綜合運(yùn)用多種審計方法開展政府投資項目審計，通過計算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段防止某些審計人員企圖舞弊的風(fēng)險，也有利于及時發(fā)現(xiàn)審計疑點，進(jìn)而發(fā)掘深層次的問題。重視傳統(tǒng)審計方法的更新，根據(jù)傳統(tǒng)的審計分析方法結(jié)合現(xiàn)代計數(shù)機(jī)技術(shù)，綜合運(yùn)用綜合對比分析法、工料分析法、銀行核對法等審計方法，提高工作效率。第三篇：加強(qiáng)政府投資建設(shè)項目審計的幾點思考加強(qiáng)政府投資建設(shè)項目審計的幾點思考來源：中國論文下載中心作者：未知請聯(lián)系更改編輯：studa1211