【文章內(nèi)容簡介】 高審計(jì)人員綜合素質(zhì)投資項(xiàng)目績效審計(jì)與全程跟蹤審計(jì)能否順利開展，取決于審計(jì)人員人員素質(zhì)。工程項(xiàng)目審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，具有堅(jiān)定的政治方向和高尚的職業(yè)道德，要客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，在工作中堅(jiān)持原則，不怕得罪人，敢于同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為問題大膽如實(shí)揭露和反映；要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水來平，可以采用以下方式：一是人才的外部引進(jìn)，即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才；二是人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；三是系統(tǒng)內(nèi)部的人才整合，即上級審計(jì)機(jī)關(guān)對于享有審計(jì)權(quán)限而又人手不夠的固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目，可以委托或者授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)來辦理；四是建立外部人才，即與師事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時可以聘請他們參與對于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。（四）要有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員要將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于審計(jì)全過程，將風(fēng)險(xiǎn)和防范措施納入審計(jì)程序的各個環(huán)節(jié)；在審計(jì)中要搞好工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，以評估結(jié)果作為擬訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審查、做出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度和復(fù)核制度，審計(jì)人員和復(fù)核人員嚴(yán)格按照制度進(jìn)行對照，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地工作；還要建立責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員各自的權(quán)力和責(zé)任，促進(jìn)工程審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如何做好政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)臨沭縣審計(jì)局 楊同山政府投資項(xiàng)目一般都具有基礎(chǔ)性、公益性等特點(diǎn)，是政府投資建設(shè)的民心工程，因此加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)監(jiān)督，對于確保政府投資資金的有效控制和合理使用具有十分重要的作用。下面就如何做好政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)談一點(diǎn)看法。一、全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。在審計(jì)開始之前應(yīng)對所審計(jì)項(xiàng)目開展深入細(xì)致的審前調(diào)查, 認(rèn)真收集工程建設(shè)涉及的相關(guān)資料，對工程現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地踏看，對建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、立項(xiàng)批復(fù)、項(xiàng)目實(shí)施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項(xiàng)目實(shí)施單位的基本情況有充分的了解，做到心中有數(shù)，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)和應(yīng)達(dá)到的目的，制定出合理有序、有針對性的審計(jì)實(shí)施方案。要求被審計(jì)單位對送審資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)并提供承諾，確保審計(jì)資料可靠，在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時，提高審計(jì)效率。二、切實(shí)做好招標(biāo)文書和施工合同、補(bǔ)充協(xié)議的審查工作。在審計(jì)過程中，重點(diǎn)審查施工合同、補(bǔ)充協(xié)議與招標(biāo)文書是否相一致，如果施工合同存在嚴(yán)重違反招標(biāo)文書精神實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)可與建設(shè)主管部門聯(lián)系，按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定責(zé)令糾正，施工合同、補(bǔ)充協(xié)議對最后的竣工決算至關(guān)重要。如果簽訂的合同、協(xié)議不合理，給政府造成經(jīng)濟(jì)損失但又無法糾正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以批露，可以移送給紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)，從而督促建設(shè)單位從源頭上杜絕不合理的合同、協(xié)議，維護(hù)政府利益。三、堅(jiān)持全面審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程造價。政府投資項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資大、影響因素多的特點(diǎn)，因此，在政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時，應(yīng)采取全面審查、突出重點(diǎn)的審計(jì)方法。一是要審查部分造價高，影響大，容易出現(xiàn)問題的項(xiàng)目，主要可采取經(jīng)驗(yàn)判斷、數(shù)據(jù)復(fù)核和現(xiàn)場抽查審計(jì)的方法進(jìn)行審核；二是要加強(qiáng)對合同外增減工程的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)時應(yīng)對增減工程的工程量計(jì)算規(guī)則、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)著重審計(jì)，對工程量的真實(shí)、合法、合理等方面結(jié)合施工合同和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審核，對不真實(shí)的部分應(yīng)堅(jiān)決剔除；三是要重視對隱蔽工程的審核，隱蔽工程最容易出現(xiàn)高估冒算，對這一部分工程的審計(jì)除了要借助建設(shè)單位提供的現(xiàn)場驗(yàn)收資料外，還應(yīng)采取現(xiàn)場調(diào)查、走訪取證、實(shí)地探基等方法查證；四是要重視現(xiàn)場施工簽證的審核。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)，現(xiàn)場簽證是否真實(shí)有效，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。四、加強(qiáng)審計(jì)成果利用，擴(kuò)大投資審計(jì)的影響。一是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時做出準(zhǔn)確的認(rèn)定和評價，提出可行性建議和合理化意見，督促建設(shè)單位和施工單位加強(qiáng)管理，完善規(guī)章制度，維護(hù)國家的合法利益。二是要關(guān)注政府投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，為以后的國家建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃提出可行的建議和辦法，避免國家不必要的投資浪費(fèi)，讓有限的國有資金為人民辦更多的實(shí)事、好事，發(fā)揮其應(yīng)有的最大效益。五、要建立一支高素質(zhì)的投資審計(jì)隊(duì)伍政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)法規(guī)性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員應(yīng)具有很強(qiáng)的專業(yè)水平，除熟練掌握、正確運(yùn)用政策法規(guī)外，還要具備多項(xiàng)業(yè)務(wù)知識，在業(yè)務(wù)上要熟悉建工程造價定額和有關(guān)規(guī)定，有較強(qiáng)的預(yù)決算編審能力，熟悉施工工藝、建筑結(jié)構(gòu)、施工規(guī)范，了解建筑材料的性能和市場信息；不僅要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，而且要對工作忠于職守，盡職盡責(zé)，耐心細(xì)致，以理服人。因此在審計(jì)人員的配備上要綜合考慮，方能保證投資審計(jì)工作的真實(shí)性、合法性、效益性。基層審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀及建議隨著中央擴(kuò)大內(nèi)需政策相繼出臺和基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，基層審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)越來越重，由于投資審計(jì)專業(yè)人才缺乏和相關(guān)審計(jì)法規(guī)制度不夠健全，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資審計(jì)面臨的問題多，潛在風(fēng)險(xiǎn)大，制約了審計(jì)職能作用發(fā)揮。一、基層投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制現(xiàn)狀(一)基層政府投資審計(jì)工作總體水平不高?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)開展政府投資審計(jì)起步較晚，加上投資審計(jì)情況復(fù)雜，涉及的部門和被審計(jì)單位數(shù)量廣，審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣泛以及審計(jì)要求較高等特點(diǎn)，給投資審計(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。一般在對某個投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，除對其相關(guān)的財(cái)務(wù)情況摸底外，還必須對其管理的政府投資項(xiàng)目從可研、申報(bào)、批復(fù)、立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同、工程監(jiān)理等過程開展審計(jì)調(diào)查，由于內(nèi)容多、范圍廣，而基層審計(jì)力量相對較薄弱，很多審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，可能未了解到真實(shí)情況，這為投資審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問題和案件留下了隱患。(二)投資審計(jì)制度建設(shè)滯后。一是有關(guān)政府投資制度、辦法有待完善。由于基層開展政府投資審計(jì)基本處于起步階段，很多關(guān)于工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)章制度以及投資審計(jì)的制度不健全，有關(guān)部門與審計(jì)的銜接也不盡合理。對于審計(jì)機(jī)關(guān)來講，開展投資審計(jì)缺乏有力的制度保障和足夠的外部支持，審計(jì)人員表現(xiàn)則為對于審計(jì)工作的開展缺乏明確的方向性和目的性，缺乏工作積極性和進(jìn)取性