論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范本科(編輯修改稿)
2025-01-09 00:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 員 的工作而加以控制的風(fēng)險(xiǎn)，這點(diǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不同 。 c 檢查風(fēng)險(xiǎn)直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是間接地，即使存在，其產(chǎn)生的后果也可以 審計(jì)人員 的工作加以克服，但如果 審計(jì)人員 不能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤和弊端，這些問(wèn)題最終會(huì)造成會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，可 見(jiàn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)直接引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因是指審計(jì)活動(dòng)所處社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因。 主要 包括： 相關(guān)法制不健全 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在法制建設(shè)方面作了不懈努力并且取得 了極大的成績(jī)，各種法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、辦法相繼出臺(tái)，這對(duì)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新問(wèn)題、新情況不斷出現(xiàn)，這些法律法規(guī)是滯后的、不健全 的 、不具體的，這使得審計(jì)工作中的一些新問(wèn)題新情況“無(wú)法可依”，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)信息失真 近年來(lái)，部分經(jīng)營(yíng)者為了謀求高額利潤(rùn)或逃稅 ，有意弄虛作假、謊報(bào)業(yè)績(jī)，造成虛假的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表、憑證到處都是，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重 ，而且舞弊的手法越來(lái)越隱蔽。 反檢查、反審計(jì)行為 也 開(kāi)始 智能化、技術(shù) 化。 雖然審計(jì)人員會(huì)要求被審計(jì)單位簽署“管理當(dāng)局聲明書(shū)”以確保被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的，但是，由于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中主要依靠被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，當(dāng)被審計(jì)單位在主觀上要提供虛 假的會(huì)計(jì)信息時(shí)，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強(qiáng)，這無(wú)疑加大了 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制制度 不健全、完善 從審計(jì)實(shí)踐看，不論是大型國(guó)有企業(yè)、行政、事業(yè)單位還是有限、 股份公司，都不同程度地存在內(nèi)部控制制度的不健全、完善問(wèn)題。并且 內(nèi)部控制制度常常流于形式， 這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ， 各種經(jīng)濟(jì)組織都在不斷的變化，從以前的國(guó)家 、集體經(jīng)營(yíng)發(fā)展到股份制、有限制、合資、合作等形式。生產(chǎn)規(guī)模也從中小型走向集團(tuán)型、全球型。不同行業(yè)不同規(guī)模的各類經(jīng)濟(jì)組織處在不斷發(fā)展變化之中，并且各有特點(diǎn) 。 審計(jì)人員 要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，不僅要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，還要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程；不僅要審查內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況，還要審查與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；不僅要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和效益性 。 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性給 審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)了更大的難度。 這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 期 望差距的存在 期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)上的差距。審計(jì)職業(yè)界認(rèn)為，按照審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)就履行了其應(yīng)盡的職責(zé)，并把會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分開(kāi)來(lái)，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望不僅僅是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息提出審計(jì)意見(jiàn)，還要求審計(jì)人員能夠查出被審計(jì)單位的所有錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)人員與社會(huì)公眾對(duì)于審計(jì)責(zé)任的理解、要求不同產(chǎn)生了期望差距。審計(jì)責(zé)任的加大，一方面適應(yīng)了社會(huì)公眾的需求，另一方面加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 人們對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴 漸 強(qiáng) 隨著 經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展， 證券市場(chǎng)空前活躍，政府、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人以及相關(guān)利益方都對(duì)審計(jì)鑒證后的財(cái)務(wù)信息給予極大的關(guān)注。依賴審計(jì)意見(jiàn)的人員越來(lái)越多， 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴性越來(lái)越高，造成了人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的敏感性 程度 越來(lái)越強(qiáng)，要求越來(lái)越高，從而大大提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因是指審計(jì)人員自身的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。 主要 包括： 審計(jì)人員 的 業(yè)務(wù)素質(zhì) 不能勝任 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)包括專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍
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