【文章內容簡介】 參與審計；對于懂得計算機的年輕審計人員來說，雖然計算機能用的相對熟練明白，但也不懂得會計電算化系統(tǒng)的特點和風險，無法辨別和審計內部控制系統(tǒng)。使審計處于被動地位，同樣也增大了審計風險。第4章 北京朗盛會計師事務所審計風險的預防措施因為本文主要就北京朗盛會計師事務所的固有風險，控制風險及檢查風險中的內部運行機制不夠完善；審計獨立性的缺失；實習人員過多，審計人員的專業(yè)勝任能力有限；專業(yè)人才稀缺，審計方法本身存在缺陷；審計人員的職業(yè)道德、工作責任心及職業(yè)關注不強，執(zhí)業(yè)質量不高和會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用影響其審計風險的相關方面進行了研究，所以本章僅對以上影響審計風險的相關方面提出相應預防措施。 固有風險的防范措施　針對朗盛會計師事務所固有風險中被審計客戶財務數(shù)據(jù)造假等問題我們可以通過以下步驟來降低和防范固有風險：①審計人員可以通過翻閱檢查會計憑證及原始憑證來證實財務數(shù)據(jù)的真實性；②審計人員可以采用重新計算分析法，分析固定資產累計折舊、壞賬準備、往來帳款等易產生錯報的會計報表項目。③此外，針對北京朗盛會計師事務所因約定書簽訂倉促造成的時間緊任務重問題，可以通過在簽訂約定書前對公司整體及賬務的考察來估計任務完成時間，避免盲目簽訂造成現(xiàn)場審計工作倉促只能采取抽樣審計，結果憑經驗推理審計結論的現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低固有風險。 控制風險的防范措施針對朗盛會計師事務所控制風險的防范措施，審計人員可以評估控制風險，嚴格按照操作程序認真評審，并對控制環(huán)境和有關其他內部控制進行適當測試，寧可適當高估而不可低估，尤其不能自己“臆想”內控應該沒有問題而減少相應的內控測試程序。 檢查風險的防范措施為降低朗盛會計師事務所的檢查風險，建立完善、有效的管理機制和制度保障刻不容緩，北京朗盛會計師事務所內部機制的完善主要包括：（1）建立健全內部管理制度。建立與內部質量控制相結合的崗位責任制度，能上能下的晉級制度，建立有效的內部培訓制度，不斷擴大培訓的知識面和深度，從而使整個事務所整體業(yè)務能力和素質更上一層樓。（2）建立風險責任制度。①實行專業(yè)分組化。審計風險的出現(xiàn)，很多原因是由于審計人員不了解委托單位和行業(yè)的生產經營情況而產生的，因此有必要實行專業(yè)分組化。②建立報告和審計工作底稿的復核制度。包括審計工作程序和質量控制制度，規(guī)范審計工作底稿，認真執(zhí)行“三級復核”制度，加強執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標準化建設。 保證審計的獨立性就北京朗盛會計師事務所審計獨立性缺失而言，為保證審計的獨立性，首先，就要保證審計工作與事務所提供的其他咨詢服務分離。否則，注冊會計師自己審計自己,其審計獨立性難免不受影響。特別是受高額審計收費的利益驅使,注冊會計師在審計業(yè)務中很難保持其獨立性。因此為保證審計的獨立性，就必須將審計業(yè)務與其他咨詢業(yè)務分開。其次，為確保審計的客觀、公正性，還要保證審計在形式上的獨立，即事務所和審計人員與被審計單位間沒有利害關系，剔除因利益而產生的“徇私舞弊”的現(xiàn)象。最后，定期的輪換崗位也可提高注冊會計師審計的獨立性。當同一公司的審計業(yè)務年復一年的由同一事務所的同一審計人員審計時，兩者間就很可能形成一種超乎尋常的友誼，而影響審計的獨立性。因此，為了保證審計的獨立性還需對注冊會計師定期輪換。，培養(yǎng)儲備有用之才北京朗盛會計師事務所人員結構比例不協(xié)調，青黃不接現(xiàn)象嚴重。改善朗盛事務所的人員結構，儲備力量，是其急需解決的問題之一。北京朗盛會計師事務所每次審計業(yè)務旺季不僅派出所有的資歷有限的審計人員還會臨時招聘大量的業(yè)務助理人員，因為很多業(yè)務助理基建工程信息技術，經濟理論等專業(yè)知識匱乏，他們針對同一項目可能會得出不同甚至錯誤的結論。因此朗盛會計師事務所的注冊會計師在加大對其作出的審計底稿的復核力度，嚴格按照三級復核制度執(zhí)行的同時還應注重對可用之才的培養(yǎng)，改善新人太多，老人太少的情況；可以通過提高福利待遇等方面，爭取留住每一個業(yè)務熟練人員，避免時常換人的現(xiàn)象。、專業(yè)勝任能力審計人員的職業(yè)素質和專業(yè)能力對審計質量起著關鍵作用。加強朗盛會計師事務所審計人員的自身職業(yè)素質培養(yǎng),提高審計人員的業(yè)務水平可以通過后續(xù)教育和培訓進行。北京朗盛會計師事務所可在業(yè)務淡季集中組織對審計人員的學習培訓，只有不斷地提高自身能力，不斷學習和應用新知識、新技能和新法規(guī)，才能滿足客戶的需求，保障審計的質量，降低審計風險。如可以對一些容易產生審計風險的業(yè)務進行專門的培訓。通過培訓可以使審計人員的知識不斷更新,提高工作質量,順應發(fā)展的需要,減小審計風險。加強對朗盛會計師事務所審計人員審計操作的規(guī)范水平，亦可降低審計風險。如：審前考察：全面把握和熟悉被審計單位內控問題，聽取委托人的目的與要求，評估審計風險，從而規(guī)范和指導審計操作，堅持事實求是、客觀公正原則，不斷提高注冊會計師的素質；審計執(zhí)行階段：要確?？傮w審計計劃及質量要求的完成，如遇情況變化，要及時調整和補充計劃；對審計業(yè)務的全過程實行三級督導和復核制度，逐級負責，逐級把關。以確保工作質量。審計報告階段：審計實施完成后，要以通過核實的審計證據(jù)為根據(jù)，編制和出具審計報告。審計報告要符合事實、合法合規(guī)；審計意見類型的選擇要慎重、恰當，并使用規(guī)定術語；文字表述要概念明確、說明清楚、理由充分、結論正確、用詞精練。，加大職業(yè)道德教育力度首先，北京朗盛會計師事務所可制定適宜的職業(yè)道德指南以供內部使用，從而增強職業(yè)道德建設。其次，加大職業(yè)道德教育力度，建立職業(yè)道德自我糾錯機制，加大懲處力度,建立有效的責任追究機制,將責任落實到人。最后，審計人員本身也應注意增強自身職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴格依照獨立審計準則執(zhí)業(yè)并保持應有的謹慎性，從而降低審計風險。 加強對被審計單位計算機系統(tǒng)的審計在北京朗盛會計師事務所審計實務中，計算機審計的內容主要是會計信息的數(shù)據(jù)，并沒有對被審計單位計算機系統(tǒng)進行全面審計，因此應加強對被審計單位計算機系統(tǒng)的審計，而不僅僅是審計系統(tǒng)輸出的數(shù)據(jù)。這時就需要合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通靈活運用分類匯總、數(shù)據(jù)篩選、排序等方法對數(shù)據(jù)進行處理，憑借審計人員的業(yè)務經驗，合理地設定查詢條件，科學地進行審計抽樣，明確審計重點，提高審計效率，降低審計風險。此外，還可以加強審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠對數(shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)降低審計風險的目的。結論風險無處不有,無處不在,它與事務所的整個生命周期共存,從事務所成立到其結束的整個歷程都伴隨著風險,是任何一個事務所都必須面對的、無法回避現(xiàn)實存在。本文從歸納審計風險的定義、審計風險產生的原因以及審計風險存在的環(huán)節(jié)著手分析,根據(jù)北京朗盛會計師事務所審計現(xiàn)狀分析其審計風險形成的原因,結合當前的實際以及理論，從影響審計風險的幾大主要因素出發(fā)提出了降低審計風險的一系列措施,旨在對減小北京朗盛會計師事務所審計風險有所幫助。本文的研究結論包括以下幾個方面:（1）影響北京朗盛會計師事務所審計風險的要素分為固有風險、控制風險和檢查風險；其事務所存在的主要檢查風險包括：內部運行機制不完善、審計獨立性的缺失、審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平有限，審計人員的職業(yè)道德、工作的責任心及職業(yè)關注不強、審計操作不規(guī)范以及會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用等因素。固有風險，控制風險基本與注冊會計師無關,注冊會計師無法控制固有風險和控制風險,只能通過了解被審計單位基本情況、評價其控制系統(tǒng)和評估未能揭示重大錯報的概率,而不能控制和改變這項風險的實際水平；檢查風險是可控風險,注冊會計師可以通過采取一系列防范與控制措施來控制檢查風險和道德風險水平,從而使審計風險降到可接受水平。（2）單就其北京朗盛會計師事務所自身來說可以通過完善公事務所的內部運行機制；建立有效的公司內部控制制度和內部監(jiān)督機制；保證審計的獨立性；跟新觀念，提高審計人員的專業(yè)勝任能力、業(yè)務素質和職業(yè)道德；健全會計師事務所內部質量控制制度；加強對被審計單位計算機系統(tǒng)的審計等措施來防范和控制審計風險。除此之外，它還需要政府管理部門等各方面力量的共同努力。本文只是提出風險控制的一般介紹,沒有用量化的方法來具體衡量、控制審計風險。同時,由于本文研究方法主要是以規(guī)范研究為主,沒有進行實證檢驗。因此,文中提出的一些觀點還有待于實踐的檢驗。這些都是本文的不足之處,也是本人以后研究的方向。附 錄 一會計師事務所審計風險及防范措施調查問卷1．貴所處階段（ ） 2．貴所是否有一套完善、健全的運行機制（ ） 3. 貴所的經營規(guī)模（年銷售額：人民幣）（ ） （） 5．事務所人數(shù)（ ） 、高級職稱及注冊會計師人數(shù)（ ） 7．業(yè)務旺季是否會臨時招收大量業(yè)務助理人員（ ） 8．貴所服務的客戶類型（ ）A．中小型企業(yè)為主 （）10．貴所審計業(yè)務的主要來源（） B. 事務所員工介紹 （ ） 12．貴所審計風險的主要來源是（ ）A．固有風險 　　　13．事務所在業(yè)務承接時，一般較多考慮哪幾方面（ ）A．了解客戶與管理層的誠信度或目前是否面臨較大經營壓力、專業(yè)勝任能力、時間和資源14．貴所審計人員開展審計業(yè)務主要遇到的困難有哪些 ( )A．專業(yè)知識限制　 　B．缺乏經驗、職業(yè)判斷力　C．被審計單位不配合 （ ） ，通常如何解決（ ）A．不計成本，努力做好業(yè)務 ，完成重要項目17．是否認真貫徹三級復核制度（），每次都是 ，偶爾貫徹落實（ ）A．存在　　B．不存在　19．按約定時間未完成工作時，怎樣解決（ ）A．憑推理出具不真實審計報告 B．和企業(yè)商量放寬期限以確保報告真實可靠 20．貴所有待提高的地方有哪些（ ）A．建立完善有效的管理機制 ，培養(yǎng)儲備有用之才，加大職業(yè)道德教育力度附 錄 二根據(jù)附錄一我們可以得到以下幾點總結：16問題研究的是事務所的基本情況，通過這6個問題可以反映事務所還是一個沒有一套完善、健全運行機制處在創(chuàng)業(yè)期，經營規(guī)模較小，收入主要來源于審計業(yè)務的小型事務所。7問題研究的是事務所業(yè)務旺季臨時人員問題，通過這個問題可以看出此所人員流動性較大。8問題研究的是此所服務客戶的類型，通過這個問題可以看出此所客戶大多為中小型企業(yè)。9問題研究的是此所是否存在對客戶提供業(yè)務咨詢管理的同時又為其提供審計服務，通過這個問題可以看出此所存在自己審計自己的情況。1011問題研究的是此所目前審計業(yè)務的來源及對每項業(yè)務委派項目負責人，通過這兩個問題可以看出此所審計業(yè)務主要來源于以往年度老客戶，員工朋友介紹等以及同一公司的審計業(yè)務年復一年的由同一審計人員完成現(xiàn)象，這就造成審計獨立性的缺失，增加了審計風險。12問題研究的是此所審計風險的來源問題，通過這個問題我們可以看出造成此所審計風險的有：固有風險、控制風險和檢查風險。1319問題研究的是造成審計風險存在的具體原因，通過這些問題我們可以看出造成審計風險的主要原因有：審計人員專業(yè)知識的限制，缺乏經驗、職業(yè)判斷力，計算機信息系統(tǒng)知識缺乏，人員比例不協(xié)調，經驗豐富人才較少，時間緊時審計人員減少自認為不必要的審計程序，不認真貫徹三級復核制度等。20問題研究的是此所有待提高的方面，通過這個問題我們可以看出此所可以改進提高的方面有：建立完善有效的管理機制，改善人員結構，培養(yǎng)儲備有用之才，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，加大職業(yè)道德教育力度，加強對被審計單位計算機系統(tǒng)的審計。參考文獻[1][J].[2]欒嵐, 邊麗麗, 張曉銘. 審計風險的成因及防范措施[J]. 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