【文章內(nèi)容簡介】 參與審計(jì)；對(duì)于懂得計(jì)算機(jī)的年輕審計(jì)人員來說，雖然計(jì)算機(jī)能用的相對(duì)熟練明白，但也不懂得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，無法辨別和審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。使審計(jì)處于被動(dòng)地位，同樣也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第4章 北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施因?yàn)楸疚闹饕捅本├适?huì)計(jì)師事務(wù)所的固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)中的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不夠完善；審計(jì)獨(dú)立性的缺失；實(shí)習(xí)人員過多，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有限；專業(yè)人才稀缺，審計(jì)方法本身存在缺陷；審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注不強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高和會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用影響其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)方面進(jìn)行了研究，所以本章僅對(duì)以上影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)方面提出相應(yīng)預(yù)防措施。 固有風(fēng)險(xiǎn)的防范措施　針對(duì)朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所固有風(fēng)險(xiǎn)中被審計(jì)客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假等問題我們可以通過以下步驟來降低和防范固有風(fēng)險(xiǎn)：①審計(jì)人員可以通過翻閱檢查會(huì)計(jì)憑證及原始憑證來證實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；②審計(jì)人員可以采用重新計(jì)算分析法，分析固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、往來帳款等易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。③此外，針對(duì)北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所因約定書簽訂倉促造成的時(shí)間緊任務(wù)重問題，可以通過在簽訂約定書前對(duì)公司整體及賬務(wù)的考察來估計(jì)任務(wù)完成時(shí)間，避免盲目簽訂造成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作倉促只能采取抽樣審計(jì)，結(jié)果憑經(jīng)驗(yàn)推理審計(jì)結(jié)論的現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低固有風(fēng)險(xiǎn)。 控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施針對(duì)朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，審計(jì)人員可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照操作程序認(rèn)真評(píng)審，并對(duì)控制環(huán)境和有關(guān)其他內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)測(cè)試，寧可適當(dāng)高估而不可低估，尤其不能自己“臆想”內(nèi)控應(yīng)該沒有問題而減少相應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試程序。 檢查風(fēng)險(xiǎn)的防范措施為降低朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查風(fēng)險(xiǎn)，建立完善、有效的管理機(jī)制和制度保障刻不容緩，北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制的完善主要包括：（1）建立健全內(nèi)部管理制度。建立與內(nèi)部質(zhì)量控制相結(jié)合的崗位責(zé)任制度，能上能下的晉級(jí)制度，建立有效的內(nèi)部培訓(xùn)制度，不斷擴(kuò)大培訓(xùn)的知識(shí)面和深度，從而使整個(gè)事務(wù)所整體業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)更上一層樓。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。①實(shí)行專業(yè)分組化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，很多原因是由于審計(jì)人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況而產(chǎn)生的，因此有必要實(shí)行專業(yè)分組化。②建立報(bào)告和審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。包括審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計(jì)工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行“三級(jí)復(fù)核”制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。 保證審計(jì)的獨(dú)立性就北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性缺失而言，為保證審計(jì)的獨(dú)立性，首先，就要保證審計(jì)工作與事務(wù)所提供的其他咨詢服務(wù)分離。否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己審計(jì)自己,其審計(jì)獨(dú)立性難免不受影響。特別是受高額審計(jì)收費(fèi)的利益驅(qū)使,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中很難保持其獨(dú)立性。因此為保證審計(jì)的獨(dú)立性，就必須將審計(jì)業(yè)務(wù)與其他咨詢業(yè)務(wù)分開。其次，為確保審計(jì)的客觀、公正性，還要保證審計(jì)在形式上的獨(dú)立，即事務(wù)所和審計(jì)人員與被審計(jì)單位間沒有利害關(guān)系，剔除因利益而產(chǎn)生的“徇私舞弊”的現(xiàn)象。最后，定期的輪換崗位也可提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。當(dāng)同一公司的審計(jì)業(yè)務(wù)年復(fù)一年的由同一事務(wù)所的同一審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，兩者間就很可能形成一種超乎尋常的友誼，而影響審計(jì)的獨(dú)立性。因此，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性還需對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換。，培養(yǎng)儲(chǔ)備有用之才北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員結(jié)構(gòu)比例不協(xié)調(diào)，青黃不接現(xiàn)象嚴(yán)重。改善朗盛事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備力量，是其急需解決的問題之一。北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所每次審計(jì)業(yè)務(wù)旺季不僅派出所有的資歷有限的審計(jì)人員還會(huì)臨時(shí)招聘大量的業(yè)務(wù)助理人員，因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)助理基建工程信息技術(shù)，經(jīng)濟(jì)理論等專業(yè)知識(shí)匱乏，他們針對(duì)同一項(xiàng)目可能會(huì)得出不同甚至錯(cuò)誤的結(jié)論。因此朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在加大對(duì)其作出的審計(jì)底稿的復(fù)核力度，嚴(yán)格按照三級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行的同時(shí)還應(yīng)注重對(duì)可用之才的培養(yǎng)，改善新人太多，老人太少的情況；可以通過提高福利待遇等方面，爭取留住每一個(gè)業(yè)務(wù)熟練人員，避免時(shí)常換人的現(xiàn)象。、專業(yè)勝任能力審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。加強(qiáng)朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng),提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平可以通過后續(xù)教育和培訓(xùn)進(jìn)行。北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所可在業(yè)務(wù)淡季集中組織對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，只有不斷地提高自身能力，不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新知識(shí)、新技能和新法規(guī)，才能滿足客戶的需求，保障審計(jì)的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如可以對(duì)一些容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行專門的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)可以使審計(jì)人員的知識(shí)不斷更新,提高工作質(zhì)量,順應(yīng)發(fā)展的需要,減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員審計(jì)操作的規(guī)范水平，亦可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如：審前考察：全面把握和熟悉被審計(jì)單位內(nèi)控問題，聽取委托人的目的與要求，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)操作，堅(jiān)持事實(shí)求是、客觀公正原則，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)；審計(jì)執(zhí)行階段：要確保總體審計(jì)計(jì)劃及質(zhì)量要求的完成，如遇情況變化，要及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充計(jì)劃；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程實(shí)行三級(jí)督導(dǎo)和復(fù)核制度，逐級(jí)負(fù)責(zé)，逐級(jí)把關(guān)。以確保工作質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)實(shí)施完成后，要以通過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為根據(jù)，編制和出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要符合事實(shí)、合法合規(guī)；審計(jì)意見類型的選擇要慎重、恰當(dāng)，并使用規(guī)定術(shù)語；文字表述要概念明確、說明清楚、理由充分、結(jié)論正確、用詞精練。，加大職業(yè)道德教育力度首先，北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所可制定適宜的職業(yè)道德指南以供內(nèi)部使用，從而增強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。其次，加大職業(yè)道德教育力度，建立職業(yè)道德自我糾錯(cuò)機(jī)制，加大懲處力度,建立有效的責(zé)任追究機(jī)制,將責(zé)任落實(shí)到人。最后，審計(jì)人員本身也應(yīng)注意增強(qiáng)自身職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)并保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)在北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)，并沒有對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行全面審計(jì)，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)，而不僅僅是審計(jì)系統(tǒng)輸出的數(shù)據(jù)。這時(shí)就需要合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通靈活運(yùn)用分類匯總、數(shù)據(jù)篩選、排序等方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，憑借審計(jì)人員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，合理地設(shè)定查詢條件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)抽樣，明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)無處不有,無處不在,它與事務(wù)所的整個(gè)生命周期共存,從事務(wù)所成立到其結(jié)束的整個(gè)歷程都伴隨著風(fēng)險(xiǎn),是任何一個(gè)事務(wù)所都必須面對(duì)的、無法回避現(xiàn)實(shí)存在。本文從歸納審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)著手分析,根據(jù)北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)現(xiàn)狀分析其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際以及理論，從影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾大主要因素出發(fā)提出了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一系列措施,旨在對(duì)減小北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。本文的研究結(jié)論包括以下幾個(gè)方面:（1）影響北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)；其事務(wù)所存在的主要檢查風(fēng)險(xiǎn)包括：內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不完善、審計(jì)獨(dú)立性的缺失、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平有限，審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注不強(qiáng)、審計(jì)操作不規(guī)范以及會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用等因素。固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)基本與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),只能通過了解被審計(jì)單位基本情況、評(píng)價(jià)其控制系統(tǒng)和評(píng)估未能揭示重大錯(cuò)報(bào)的概率,而不能控制和改變這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平；檢查風(fēng)險(xiǎn)是可控風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取一系列防范與控制措施來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)水平,從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平。（2）單就其北京朗盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身來說可以通過完善公事務(wù)所的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制；建立有效的公司內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；保證審計(jì)的獨(dú)立性；跟新觀念，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度；加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)等措施來防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，它還需要政府管理部門等各方面力量的共同努力。本文只是提出風(fēng)險(xiǎn)控制的一般介紹,沒有用量化的方法來具體衡量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),由于本文研究方法主要是以規(guī)范研究為主,沒有進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。因此,文中提出的一些觀點(diǎn)還有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)。這些都是本文的不足之處,也是本人以后研究的方向。附 錄 一會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)查問卷1．貴所處階段（ ） 2．貴所是否有一套完善、健全的運(yùn)行機(jī)制（ ） 3. 貴所的經(jīng)營規(guī)模（年銷售額：人民幣）（ ） （） 5．事務(wù)所人數(shù)（ ） 、高級(jí)職稱及注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)（ ） 7．業(yè)務(wù)旺季是否會(huì)臨時(shí)招收大量業(yè)務(wù)助理人員（ ） 8．貴所服務(wù)的客戶類型（ ）A．中小型企業(yè)為主 （）10．貴所審計(jì)業(yè)務(wù)的主要來源（） B. 事務(wù)所員工介紹 （ ） 12．貴所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源是（ ）A．固有風(fēng)險(xiǎn) 　　　13．事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接時(shí)，一般較多考慮哪幾方面（ ）A．了解客戶與管理層的誠信度或目前是否面臨較大經(jīng)營壓力、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源14．貴所審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)主要遇到的困難有哪些 ( )A．專業(yè)知識(shí)限制　 　B．缺乏經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷力　C．被審計(jì)單位不配合 （ ） ，通常如何解決（ ）A．不計(jì)成本，努力做好業(yè)務(wù) ，完成重要項(xiàng)目17．是否認(rèn)真貫徹三級(jí)復(fù)核制度（），每次都是 ，偶爾貫徹落實(shí)（ ）A．存在　　B．不存在　19．按約定時(shí)間未完成工作時(shí)，怎樣解決（ ）A．憑推理出具不真實(shí)審計(jì)報(bào)告 B．和企業(yè)商量放寬期限以確保報(bào)告真實(shí)可靠 20．貴所有待提高的地方有哪些（ ）A．建立完善有效的管理機(jī)制 ，培養(yǎng)儲(chǔ)備有用之才，加大職業(yè)道德教育力度附 錄 二根據(jù)附錄一我們可以得到以下幾點(diǎn)總結(jié)：16問題研究的是事務(wù)所的基本情況，通過這6個(gè)問題可以反映事務(wù)所還是一個(gè)沒有一套完善、健全運(yùn)行機(jī)制處在創(chuàng)業(yè)期，經(jīng)營規(guī)模較小，收入主要來源于審計(jì)業(yè)務(wù)的小型事務(wù)所。7問題研究的是事務(wù)所業(yè)務(wù)旺季臨時(shí)人員問題，通過這個(gè)問題可以看出此所人員流動(dòng)性較大。8問題研究的是此所服務(wù)客戶的類型，通過這個(gè)問題可以看出此所客戶大多為中小型企業(yè)。9問題研究的是此所是否存在對(duì)客戶提供業(yè)務(wù)咨詢管理的同時(shí)又為其提供審計(jì)服務(wù)，通過這個(gè)問題可以看出此所存在自己審計(jì)自己的情況。1011問題研究的是此所目前審計(jì)業(yè)務(wù)的來源及對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過這兩個(gè)問題可以看出此所審計(jì)業(yè)務(wù)主要來源于以往年度老客戶，員工朋友介紹等以及同一公司的審計(jì)業(yè)務(wù)年復(fù)一年的由同一審計(jì)人員完成現(xiàn)象，這就造成審計(jì)獨(dú)立性的缺失，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。12問題研究的是此所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源問題，通過這個(gè)問題我們可以看出造成此所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。1319問題研究的是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的具體原因，通過這些問題我們可以看出造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的限制，缺乏經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷力，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)知識(shí)缺乏，人員比例不協(xié)調(diào)，經(jīng)驗(yàn)豐富人才較少，時(shí)間緊時(shí)審計(jì)人員減少自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，不認(rèn)真貫徹三級(jí)復(fù)核制度等。20問題研究的是此所有待提高的方面，通過這個(gè)問題我們可以看出此所可以改進(jìn)提高的方面有：建立完善有效的管理機(jī)制，改善人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)儲(chǔ)備有用之才，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，加大職業(yè)道德教育力度，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)。參考文獻(xiàn)[1][J].[2]欒嵐, 邊麗麗, 張曉銘. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J]. 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Turnovsky審計(jì)獨(dú)立性影響因素的實(shí)證研究[J] 2012年第3期致謝四年的讀書生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)，而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)，我將面對(duì)又一次征程的開始。四年的求學(xué)生涯在師長、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿滿。本課題在選題及研究過程中得到楊萍萍老師的悉心指導(dǎo)，楊老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。楊老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，使我受益終身。雖然我不是您最出色的學(xué)生，而您卻是我最尊敬的老師。從論文題目的選定到論文寫作的指導(dǎo),經(jīng)由您悉心的點(diǎn)撥,再經(jīng)思考后的領(lǐng)悟,常常讓我有“山重水復(fù)疑無路,柳暗花明又一村”的感覺。 感謝我的同學(xué)、室友們。和他們?cè)谝黄鸲冗^了很多快樂，開心的日子。在他們的幫助下，我順利的解決了生活中遇到的各種困難。 最后深深的感謝呵護(hù)我成長的父母。每當(dāng)我遇到困難的時(shí)候，父母總是第一個(gè)給我鼓勵(lì)的人?；仡?0多年來走過的路，每一個(gè)腳印都浸滿著他們無私的關(guān)愛和諄諄教誨，10年的在外求學(xué)之路，寄托著父母對(duì)我的殷切期望。