【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票從而虛報(bào)費(fèi)用。在企業(yè)費(fèi)用列支過(guò)程中，相關(guān)人員通過(guò)徐來(lái)發(fā)票和假開(kāi)發(fā)票的手段虛報(bào)費(fèi)用，這種行為的直接后果是使費(fèi)用和成本增加，利潤(rùn)減少甚至出現(xiàn)負(fù)值，間接后果是使資金預(yù)算和管理出現(xiàn)混亂，擾亂財(cái)務(wù)秩序，嚴(yán)重時(shí)使企業(yè)文化喪失；3）擅自挪用企業(yè)資金，主要是相關(guān)人員用不按國(guó)家法律法規(guī)個(gè)企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定，通過(guò)上下級(jí)之間勾結(jié)將特定用途的資金挪作他用。這種現(xiàn)象多發(fā)生在內(nèi)部控制制度不健全、缺乏有效的相互牽制機(jī)制、財(cái)務(wù)混亂的企業(yè)。挪用資金通常伴隨著“賬外有帳、賬外托管”現(xiàn)象，而且同時(shí)伴隨著貪污腐敗。4）存在白條抵庫(kù)的問(wèn)題。白條抵庫(kù)就是企業(yè)相關(guān)人員用不符合有關(guān)手續(xù)和規(guī)章制度的憑證（即白條）抵充現(xiàn)金。這種行為不僅會(huì)導(dǎo)致單位對(duì)現(xiàn)金的收支失控，資金相關(guān)賬戶賬實(shí)不符，各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，還會(huì)讓一些不法分子渾水摸魚(yú)，損害公司利益，濫收濫支等；5）超額存放現(xiàn)金?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金要“日清日結(jié)”，銀行存款要“月清月結(jié)”，企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，要根據(jù)資金往來(lái)的情況，制定合理的庫(kù)存限額，庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，否則會(huì)引發(fā)盜用現(xiàn)金和“小金庫(kù)”的可能性。6）企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。有些企業(yè)在編制人員不足的情況下，沒(méi)有增配有關(guān)人員，就使得一名財(cái)務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就是其對(duì)現(xiàn)金好管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)處置權(quán)，造成管理上的漏洞。7）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管人員根本無(wú)視內(nèi)部控制規(guī)章制度，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然是企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過(guò)必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。8）企業(yè)的具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)偏低。企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德素質(zhì)，也會(huì)影響內(nèi)部控制制度效力的有效發(fā)揮。 銀行存款收支管理存在的問(wèn)題一是私開(kāi)支票提取現(xiàn)金或私開(kāi)發(fā)票購(gòu)物。會(huì)計(jì)人員或出納員，利用保管或解除票據(jù)之機(jī)，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金私用或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)物，進(jìn)行挪用、貪污。這是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度，對(duì)支票管理不嚴(yán)，未定期對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，從而不能及時(shí)提供銀行存款結(jié)存額準(zhǔn)確信息，讓出納員或會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。二是將公款轉(zhuǎn)入其他戶頭貪污公款。會(huì)計(jì)人員或出納員將企業(yè)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他戶頭，或?qū)⑵髽I(yè)的款項(xiàng)直接劃入自己的戶頭，達(dá)到私吞的目的，還有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員或出納員私自利用企業(yè)印鑒章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，要求付款單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上。三是私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自本書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他單位，以達(dá)到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、銀行賬戶。會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。六是企業(yè)信用卡資金被個(gè)人私用或個(gè)人透支[3]。3金融危機(jī)背景下企業(yè)貨幣資金優(yōu)化分析要應(yīng)對(duì)由全球經(jīng)濟(jì)下行帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)，中國(guó)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)下，企業(yè)也面對(duì)著低成本擴(kuò)張的難得機(jī)遇。能否把握住這些難得的機(jī)遇，使自身發(fā)展壯大，在很大程度上取決于企業(yè)是否建立了完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制（包括企業(yè)貨幣資金管理制度），是否具有現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，并使之在企業(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)管理、資本運(yùn)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮重大作用。如果企業(yè)在金融危機(jī)下增加資金的流動(dòng)性，采取的措施包括減少庫(kù)存，收回不良資產(chǎn)，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，我們認(rèn)為企業(yè)就將在新形勢(shì)下掌握主動(dòng)權(quán)。因此，縮開(kāi)支降成本是金融危機(jī)下基本對(duì)策之一。企業(yè)在金融危機(jī)下增加資金的流動(dòng)性，采取的措施包括減少庫(kù)存，收回不良資產(chǎn)，縮開(kāi)支降，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，這是完全可行的，此外具體操作可以這樣設(shè)計(jì)：（一）依據(jù)實(shí)際，適時(shí)調(diào)整運(yùn)行機(jī)制。確立以公司每月的資金平衡、供銷平衡、降低消耗和成本為目標(biāo)的運(yùn)行方案。制定靈活的考核指標(biāo)，根據(jù)開(kāi)車率，并區(qū)分上班和休假，調(diào)整工資分配方案。停車設(shè)備要做好保護(hù)和保養(yǎng)，停產(chǎn)人員（包括辦公室富余人員）回家待命或參加技能培訓(xùn)。（二）密切收集市場(chǎng)信息，制定切實(shí)可行的銷售計(jì)劃、回款計(jì)劃，原材料采購(gòu)計(jì)劃從嚴(yán)控制支出計(jì)劃，減少應(yīng)收，降低存貨，減少資金占用，依此制定資金平衡計(jì)劃，并嚴(yán)格加以控制，作為供銷人員的重點(diǎn)考核指標(biāo)。（三）停止一切新項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)已基本完成的項(xiàng)目，必須快速投入運(yùn)行；未完成的項(xiàng)目，不影響安全生產(chǎn)的也一律停止，基本凍結(jié)尾款，減少資金支出。（四）強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，確保安全運(yùn)行。在負(fù)荷比較低的時(shí)期，對(duì)現(xiàn)行裝置根據(jù)運(yùn)行負(fù)荷進(jìn)行科學(xué)重組，盡可能降低各項(xiàng)物資和能源消耗，保護(hù)好停產(chǎn)的設(shè)備和設(shè)施。除影響安全生產(chǎn)的維修外，盡可能減少維修，更不能將維修外包，要發(fā)揮自身人力資源的作用；與此同時(shí)，強(qiáng)化勞動(dòng)紀(jì)律和工藝紀(jì)律的管理，加強(qiáng)工藝控制和設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)。經(jīng)過(guò)分析，我們認(rèn)為上述方案具備可行性。1，服務(wù)于企業(yè)貨幣安全；2，相互監(jiān)督，互相牽制，依法建立；3，收支分線管理；4，內(nèi)部稽查；5，定期輪崗。4企業(yè)貨幣資金管理制度設(shè)計(jì)方案出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。出納的職能有：（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理。這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監(jiān)督職能。出納要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。（4）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和出納職業(yè)道德和職責(zé)合理設(shè)置出納崗位對(duì)企業(yè)意義重大。1，庫(kù)存現(xiàn)金限額多少，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金是否當(dāng)日送存銀行。正確核定企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格按規(guī)定限額控制庫(kù)存，庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)由銀行和企業(yè)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要協(xié)商確定一般以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際需要支付的零星開(kāi)支數(shù)額，以及零售企業(yè)的找零需要等為依據(jù)[2].企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限額部分必須在當(dāng)天或次天上午由企業(yè)解交銀行以保證現(xiàn)金安全。具體計(jì)算可以按如下公式：庫(kù)存現(xiàn)金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）限定天數(shù)。辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫?，填制現(xiàn)金庫(kù)存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)；然后，報(bào)送開(kāi)戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見(jiàn)和核定數(shù)額。2，能用現(xiàn)金支付的費(fèi)用范圍。允許用現(xiàn)金支付的費(fèi)用范疇有：1），職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦法給個(gè)人的文化藝術(shù)、科學(xué)技術(shù)等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞務(wù)保險(xiǎn)、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7），零星支出；8），中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程[申請(qǐng)，審批，復(fù)核，辦理].支付申請(qǐng)：?jiǎn)挝蝗魏尾块T(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，并且在申請(qǐng)書(shū)上注明款項(xiàng)的用途、預(yù)算、金額、支付方式等內(nèi)容，一般好藥同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或于此相關(guān)的證明文件[5].支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核：按照規(guī)定，復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請(qǐng)的支付范圍、審批權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否完備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核支付申請(qǐng)書(shū)上注明的款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算和支付方式，并與經(jīng)濟(jì)合同或證明文件相互核對(duì)，以保證支付申請(qǐng)的合理性和合法性，同時(shí)認(rèn)真復(fù)核審批程序、審批權(quán)限是否正確、審批手續(xù)是否完備等。辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4，經(jīng)辦人員是否在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字。簽審憑證時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時(shí)填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章。5，作廢的收款收據(jù)是否加蓋“作廢”字樣。按照會(huì)計(jì)工作規(guī)范要求，作廢的收款收據(jù)必須加蓋“作廢”字樣。6，出納員是否在原始憑證上加蓋“收/付訖”字樣，是否有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。已付訖的憑證上應(yīng)加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章，以防止有人盜竊、篡改付款憑證以及重復(fù)報(bào)銷行為。不得以“白條抵庫(kù)”，不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。隨時(shí)掌握先進(jìn)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額。7，現(xiàn)金是否存放在保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施中。為充分保障現(xiàn)金的安全，現(xiàn)金必須及時(shí)存放在保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施中。8，出納員是否負(fù)責(zé)憑證編制及帳薄登記工作。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，管理現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作，以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。所以出納不能登記現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證，此類業(yè)務(wù)必須由會(huì)計(jì)人員登記！9，出納員是否每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì)。出納員必須每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì)。10，現(xiàn)金長(zhǎng)短款如何處理。企業(yè)平時(shí)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款或短缺，除了設(shè)法查明原因外，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；出現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。11，按期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與現(xiàn)金帳相核對(duì)。12，月末是否有非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬。月末非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬十分重要，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金安全起到很好的保障作用。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)款項(xiàng)的往來(lái)，出現(xiàn)金收支范圍可以使用現(xiàn)金結(jié)算方式以外，其他結(jié)算款項(xiàng)必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，設(shè)立銀行存款賬戶，運(yùn)動(dòng)所開(kāi)設(shè)賬戶進(jìn)行存款、取款以及其他各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)[6].1，采用的結(jié)算方式：銀行匯票方式：收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票，解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)：“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根聯(lián)）”編制付款憑證。商業(yè)匯票結(jié)算方式：商業(yè)匯票是由收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)為基礎(chǔ)。銀行本票結(jié)算方式：銀行本票是指由申請(qǐng)使用本票的單位將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或智取現(xiàn)金的票據(jù)。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)合有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。支票結(jié)算方式：支票時(shí)銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是銀行各開(kāi)戶單位支取存款和辦理同城結(jié)算普遍采用的一種結(jié)算方式。其他結(jié)算方式還有：匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式等。2，經(jīng)辦人員