廣告費與業(yè)務宣傳費所得稅前扣除問題分析(編輯修改稿)
2024-10-13 22:27 本頁面
【文章內容簡介】 品牌持有方或管理方授權品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔的廣告費及業(yè)務宣傳費用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔的營業(yè)模式。采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費剔除。飲料品牌持有方或管理方應當將上述廣告費和業(yè)務宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費和業(yè)務宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。關聯(lián)企業(yè)財稅〔2012〕48號文件第二條規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。第三篇：企業(yè)籌辦期的廣告費和業(yè)務宣傳費如何稅前扣除企業(yè)籌辦期的廣告費和業(yè)務宣傳費如何稅前扣除財務答疑：企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何在稅前扣除20130603 問：開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，按會計制度應計入“長期待攤費用－開辦費”，原企業(yè)會計制度對開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內分期平均攤銷，現(xiàn)行新的企業(yè)會計制度對開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。請問，籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費是否應當計入開辦費？在籌建期無收入取得，如果按收入的比例計算扣除，？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。但企業(yè)籌建期間屬于非正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定，企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入開辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）不再將開辦費列舉為長期待攤費用，與會計準則及會計制度的處理一致，即企業(yè)的開辦費可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性扣除。但是，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。作為長期待攤費用處理的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條的規(guī)定，作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。也就是說，籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除不受收入的限制，籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費計入開辦費，企業(yè)可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以選擇分期攤銷。選擇分期攤銷的，攤銷年限不得低于3年。為防止納稅人隨意調節(jié)應納稅所得額，對納稅人選擇一次性扣除或分期扣除一旦確定下來后，規(guī)定不得再改變。第四篇：廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費稅前扣除標準及納稅調整業(yè)務招待費：關于業(yè)務招待費的扣除，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業(yè)）%。例：例如：公司100w銷售額，A、若實際發(fā)生業(yè)務招待費10000，怎么算，B、若實際發(fā)生2000又怎么算A、若實際發(fā)生業(yè)務招待費10000，其扣除標準（1）最高不得超過100w%=5000 元；（2）按實際發(fā)生額計算，即：1000060%=6000 元?？矗?）與（2）誰低，其扣除標準就取誰，因此，其扣除標準應為5000元。B、若實際發(fā)生業(yè)務招待費為2000，（1）最高不得超過100w%=5000 元，(2)按實際發(fā)生額計算，即：200060%=1200元,（1）與（2）比較，（2）最低，?。?），其費用扣除標準為1200元，按1200扣除費用，在所得稅稅前列支!廣告費業(yè)務宣傳費：新《企業(yè)所得稅法實施條例》條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除?！睆V告費納稅調整事項：附：根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費支出超過稅法規(guī)定扣除限額的部分，可無限期向以后納稅結轉。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，上述無限期向以后納稅結轉的廣告費，無需進行會計處理。對于無限期向以后納稅結轉的廣告費支出金額及其在以后實際扣除情況，可以在備查簿中進行登記記錄。舉例說明：某企業(yè)2006年年初以前累計結轉的尚未扣除的廣告費支出17 000元，當年利潤總
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1