企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除政策培訓(編輯修改稿)
2025-02-11 09:59 本頁面
【文章內容簡介】 4,000,000 資本化支出 6,000,000 24 ? 2022年度研發(fā)費用加計扣除的計算 : ? 計入當期損益的費用化支出 =400萬 , 其加計扣除金額 =400 50%=200萬 ? 資本化支出 600萬 , 由于 2022年末已達到預定用途 ,形成無形資產 .按稅法規(guī)定 ,該無形資產從使用當月即 2022年 12月開始 ,按其 150%即 900萬 (600 150%)分 10年平均攤銷 . ? 會計上的月攤銷額 =600247。 10247。 12=5萬 ? 稅法上的加計月攤銷額 =600 50%247。 10247。 12= ? 綜上 ,2022年度稅前扣除的研發(fā)費用為 : ? 正?？鄢痤~ =400+5=405萬 ,加計扣除金額 =200+= ? 企業(yè)由此可少交的所得稅金額 = 25%= ? 從 2022年開始 ,9年 11個月每年可加計攤銷的無形資產成本= 12=30萬 ,每年可少交所得稅 30 25%= 25 ? 注意： ?企業(yè)加計扣除的費用化支出和加計攤銷的無形資產成本無須進行會計處理，只是進行年度所得稅納稅申報時在相關欄目填列加計扣除的研發(fā)費用即可。 ?若年度末研發(fā)費用的資本化支出部分還未到達預定用途，則不能從“研發(fā)支出 —資本化支出”科目轉入“無形資產”科目，相應的此部分支出本年度也不允許加計攤銷，一直等到其達到預定用途才轉入“無形資產”科目，并從當月開始分 10年享受加計攤銷的稅收優(yōu)惠。 26 三、定性 ? 研究開發(fā)活動 ?第 3條 、第 4條、第 5條、第 6條 ? 研究開發(fā)費用 ?第 7條 第 8條 ? 研究開發(fā)企業(yè) ?第 9條 27 ? 政策執(zhí)行的關鍵點： 研究開發(fā)活動 研究開發(fā)費用 中介機構 科技行政部門 審核 經貿行政部門 主管稅務機關 28 研究開發(fā)活動 新產品、新技術、新工藝 不屬于研發(fā)活動的范圍 符合產業(yè)政策 符合條件 申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的企業(yè)研究開發(fā)項目，應該是不重復的、具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動。同一研究開發(fā)項目不得重復享受研究開發(fā)費加計扣除政策。 29 研究開發(fā)費用 人員人工 直接投入 折舊費用與長期待攤費用 設計費用 裝備調試費 無形資產攤銷 委托外部研究開發(fā)費用 其他費用 ?研究開發(fā)費為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動發(fā)生的費用。 ?凡由國家財政撥款并納入不征稅
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1