5企業(yè)籌辦期的廣告費和業(yè)務宣傳費如何稅前扣除(編輯修改稿)
2025-09-11 18:32 本頁面
【文章內容簡介】 知》（國稅發(fā)〔 2024〕 101 號）以及《國家稅務總局關于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》（國稅函〔 2024〕 1081 號），一般工商企業(yè)的銷售 第 4 頁 共 7 頁 （營業(yè)）收入為營業(yè)收入（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入）和視同銷售收入之和；金融企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入為營業(yè)收入（銀行業(yè)務收入、保險業(yè)務收入、證劵業(yè)務收入、其他金融業(yè)務收入）加視同銷售收入之和；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以營業(yè)收入（包括財政補助收入、上級補助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳 款）為扣除基數(shù)。 超出扣除限額可結轉下年扣除 企業(yè)當年實際發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費支出，按照企業(yè)所得稅法實施條例和財稅〔 2024〕 48 號文件規(guī)定的扣除基數(shù)和比例計算扣除后，仍有余額不能在當年扣除的，準予結轉下一年度繼續(xù)扣除，但仍需符合規(guī)定的扣除基數(shù)和比例標準。 追補確認期限不得超過 5 年 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2024 年第 15 號）明確，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生 的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過 5 年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣 第 5 頁 共 7 頁 除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 特許經(jīng)營模式的飲料制造企 業(yè) 飲料企業(yè)特許經(jīng)營模式，指由
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