xxxx年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除技術(shù)鑒定實操講解(番禺)(編輯修改稿)
2025-02-01 10:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：研發(fā)支出 資本化支出 – 對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累計攤銷 五、 2023年申報工作安排和材料要求 （一）時間安排和整體流程 （三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送時間和材料： – 備案時間：匯算清繳前 – 受理部門：企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) – 報送資料：（每個 RD項目） (1) 納稅人稅收優(yōu)惠申請表 和 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 ； (2)科技部門出具的項目鑒定意見書 (3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； (4) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和 專業(yè)人員名單 ； (5) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年 研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 ； (6) 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； (7) 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； (8) 研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明； (9) 無形資產(chǎn)成本核算說明 (僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形 )。 稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別 稅務(wù)機(jī)關(guān)報備 科技部門鑒定 形式 紙質(zhì)材料備案 網(wǎng)上受理評審 材料 所有相關(guān)材料都必須提交 核心材料、核心人員提交，非緊要的可以刪減 費(fèi)用歸集表 分開填錄提交（如費(fèi)用化、資本化，受托方與委托方） 不需要分開，合并填錄 六、常見問題 ? 研發(fā)項目不符合文件規(guī)定； ? （ 1） 不符合兩大領(lǐng)域 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度）》中任何領(lǐng)域的項目 ? （ 2）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括 已完成產(chǎn)業(yè)化 開發(fā)的 產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)； （ 3）通過 簡單改變 尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù) 手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整； （ 4） 一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更 及其已有技術(shù) 直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的； （ 5） 一般檢驗、測試、鑒定、仿制 和應(yīng)用； （ 6） 軟件復(fù)制和無源代碼的 程序編制； ? 項目執(zhí)行期不在申報當(dāng)年； ? 如在 2023年已經(jīng)結(jié)題并且沒有項目延期變更的證明材料，就不能申報 2023年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用。 ? 同一項目材料內(nèi)容前后不一致； ? 如項目簡介和開發(fā)計劃書或決議書等不一致。 ? 項目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不合理； ? 具體表現(xiàn)在費(fèi)用的投入總額與各會計科目明細(xì)支出不一致；作為研發(fā)項目卻沒有人員人工費(fèi)和直接投入發(fā)生；與項目計劃書不符合，研發(fā)人員少但研發(fā)人員費(fèi)用大，研發(fā)用材料與產(chǎn)業(yè)化材料沒分離，造成材料費(fèi)大；支出嚴(yán)重不合理等； ? 證明材料與項目無關(guān)或前后矛盾。 ? 企業(yè)提交的科技查新報告及知識產(chǎn)權(quán)證明材料與所申報的項目無關(guān)；提供的成果證明材料中取得著作權(quán)、專利等的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于項目進(jìn)度安排，出現(xiàn)前后矛盾的情況。 ? 項目材料不齊 ? 如： 總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研發(fā)項目的立項決議文件，有些公司可能沒有，所以就沒上傳； ? 對于委托項目，沒有提供相應(yīng)的合同協(xié)議文件； ? 對于項目的效用、成果等的情況說明材料，有不少項目也是缺失的。 ? 錯過技術(shù)鑒定的時間 ? 有些企業(yè)在會算清繳截止時才想起要做技術(shù)鑒定，結(jié)果錯過了科信局的受理時間。 ? 另外，有企業(yè)雖然在網(wǎng)上準(zhǔn)備了，但沒提交成功。 七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備 ? 選擇符合申報條件的研發(fā)項目 ? 先整理出 2023年中有研發(fā)活動的項目； ? 財務(wù)部門整理出各項目的實際研發(fā)投入； ? 項目負(fù)責(zé)人根據(jù)申報要求和經(jīng)費(fèi)的多少篩選出符合要求的項目； ? 為每個研發(fā)項目準(zhǔn)備以下材料： ① 項目立項的決議文件； ② 項目人員名單 ； ③項目計劃書； ④委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； ⑤項目的效用情況說明、研究成果報告等資料； ⑥費(fèi)用歸集表。 ? 研究開發(fā)項目立項的決議文件 ； ? (1)政府立項項目，可用資金撥付通知； (2)企業(yè)自主立項，董事會或總經(jīng)辦會議紀(jì)要的形式； ? 項目計劃書編制的要點； ? (1)立項依據(jù) ? (2)研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（需要詳細(xì)闡述） ? (3)研究開發(fā)方法及技術(shù)路線（需要詳細(xì)闡述） ? (4)現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ) ? (5)研究開發(fā)項目組人員名單 ? (6)項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算 ? (7)計劃進(jìn)度 ? (8)預(yù)期取得的成果 ? 研發(fā)項目的效用、成果等相關(guān)情況說明； ? 建議對每個項目在 2023年的研發(fā)情況進(jìn)行總結(jié)，如有成果則把成果作為總結(jié)的附件： ? （ 1）已經(jīng)結(jié)題的項目：重點介紹項目取得的經(jīng)濟(jì)收益或樣機(jī)等并附相應(yīng)的憑證如合同、樣機(jī)圖片檢測報告、用戶報告等； ? （ 2）尚未結(jié)題的項目：可以闡述階段性成果，如發(fā)表的文章、中間產(chǎn)品等。 ? （ 3）核算情況說明：主要是說明項目到2023年 12月的整體收支情況，包括能加計和不能加計的所有支出，因歸集表里還有很多費(fèi)用是不能列入。 ?項目的合同或協(xié)議 ? 如果項目是委托外方研發(fā)的，需要提供合同或協(xié)議，同時還需要受托方提供該項目 2023年的費(fèi)用歸集表并蓋公章。 ? 費(fèi)用歸集表 ? 由財務(wù)部門根據(jù)項目 2023年實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)
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