企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解(編輯修改稿)
2025-03-16 16:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 報廢、毀損情況說明及審批文件； 殘值情況說明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十五）納稅人對被盜的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十六）納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 已霉?fàn)€變質(zhì)； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值； 經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。 對發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 存貨被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實存貨已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； 中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 有關(guān)存貨的成本和價值回收情況說明； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十七）納稅人對盤虧的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 固定資產(chǎn)盤點表； 盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過 10萬元（含 10萬元）的固定資產(chǎn)。 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十八）納稅人對報廢、毀損的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過 100萬元（含 100萬元）的固定資產(chǎn)。 不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； 企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十九）納稅人對被盜的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （二十）納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價值； 由于技術(shù)進步原因，已經(jīng)不可使用； 已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品； 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 對固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供下列資料： 固定資產(chǎn)被淘汰的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)固定資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； 中介機構(gòu)或有關(guān)技
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