財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法(編輯修改稿)
2025-05-15 02:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； ?。ǘ儆趥鶆?wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ?。ㄈ儆谠V訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； ?。ㄎ澹儆趥鶆?wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； ?。儆趥鶆?wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； （七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。 第二十六條 存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； ?。ㄈ┐尕洷P(pán)點(diǎn)表； ?。ㄋ模┐尕洷９苋藢?duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。 第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； ?。ㄋ模┰擁?xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； ?。ǘ┫蚬矙C(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。 第二十九條 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； （三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； ?。ㄎ澹p失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； ?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； ?。ㄋ模┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； ?。ㄎ澹p失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。 第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕こ添?xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； （二
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