企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法新舊條文差異分析(編輯修改稿)
2025-05-09 11:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 文件或資料；第十二條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：………………（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）； 25號公告去除國稅發(fā)〔2009〕88號文件中兩可的說明，什么是數(shù)額較大，影響較大不好界定。第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認定 第二十條 現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： 第十四條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金損失?，F(xiàn)金損失確認應提供以下證據(jù)：法中有明確，不必再說明?！ 。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏模瑧兴痉C關(guān)出具的相關(guān)材料； ?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏?，應提供司法機關(guān)的涉案材料。材料不一定涉案?！ 。ㄎ澹┙鹑跈C構(gòu)出具的假幣收繳證明?！?5號公告明確假幣沒收可以做為現(xiàn)金損失扣除，而不是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不能扣除?！ 〉诙粭l 企業(yè)因金融機構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： 第十五條 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。存款損失應提供以下相關(guān)證據(jù)：用清算一言以概之?！ 。ㄒ唬┢髽I(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； ?。ㄒ唬┢髽I(yè)存款的原始憑據(jù)；25號公告明確為存款類資產(chǎn)，不限于存款。 ?。ǘ┙鹑跈C構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； （二）法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；法定具有吸收存款職能的機構(gòu)只能是金融機構(gòu)（三）金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。金融機構(gòu)應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（三）政府責令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件?！【蛻逅愣辞逅愠^三年的，也可認定為損失，但要有證明。 第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認： 第十六條 企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關(guān)依據(jù)：25號公告明確應收、預付均是生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的。 ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)事項合同、協(xié)議或說明； 增加合同等證據(jù)材料?！ 。ㄎ澹儆趥鶆杖怂劳?、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； （四）政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉的行政決定文件；刪除行政決定文件要求?！ 。儆趥鶆罩亟M的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； ?。ㄎ澹┕驳扔嘘P(guān)部門的死亡、失蹤證明；增加債務重組相關(guān)資料?！ 。ㄆ撸儆谧匀粸暮?、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明?！≡黾硬豢煽沽η闆r下說明及申明資料?！ 〉诙龡l 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！ 〉谑邨l 逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。三年以上要求會計已處理且要求出具專項報告。條件放寬。 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 第十八條 逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。對小額壞賬的要求更明確具體，一年以上，單筆不超五萬或不超年度收入總額萬分之一，會計上已處理且要求出具專項報告。第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認定 第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等?！ 〉谑艞l 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。增加無形資產(chǎn)。第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（一）存貨盤點表； 修訂為存貨計稅成本確定依據(jù)而不是價值確定依據(jù)?！ 〉诙邨l 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： 第二十一條 存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失：修訂為計稅成本而不是賬面價值?！ 。ㄒ唬┐尕浻嫸惓杀镜拇_定依據(jù)； ?。ㄒ唬﹩雾椈蚺拷痤~較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；修訂為計稅成本?！ 。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； （二）單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明；內(nèi)部的審批文件改為核銷資料?！ 。ㄈ┥婕柏熑稳速r償?shù)模瑧斢匈r償情況說明； ?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；不限于保險公司賠償?！ 。ㄋ模┰擁棑p失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等?！ 。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；取消或10萬元以下的標準，出具報告要求為專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告，而不是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，提高公正性。 ?。ㄎ澹堉登闆r說明；取消殘值
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