xx省國家稅務局企業(yè)資產損失稅前扣除審批管理辦法(編輯修改稿)
2024-09-28 13:31 本頁面
【文章內容簡介】 存在不得不以低于市場公允價格銷售產品的企業(yè)才可以申請該類資產損失；其次，審批條件要較一般損失條件苛刻，比如必要時要求管理員實地核查出具核查報告作為必備資料之一；再次，企業(yè)應提供進銷發(fā)票、付款憑證、入庫出庫單等原始憑證。 （2）對于逾期三年以上的應收款項申請資產損失扣除條件可以適當的給予簡化。一是要求提供業(yè)務合同或者借款合同及銀行匯款憑證；二是要求對方企業(yè)提供無法還款的書面聲明并經其主管稅務機關確認；三是要求該企業(yè)的主管稅務機關檢查該企業(yè)會計核算是否健全，如果不健全或者存在違法違規(guī)問題，那么先解決問題后才能申請往來款的稅前扣除。這樣要求對方企業(yè)提供的資料就少了很多，可以減少申請企業(yè)的難度。 （3）對于關聯公司擔保損失和往來賬款損失的認定問題，應明確為經由法院判決或所在地主管稅務機關確認后才能申請資產損失。主管稅務機關應成立專門組織機構，嚴格審批程序，加強對關聯企業(yè)之間往來款的跟蹤、監(jiān)督，防止關聯企業(yè)之間利用財產損失項目，侵蝕稅基。（4）對于國有企業(yè)的清產核資損失，華稅律師認為不能申請資產損失稅前扣除，理由很簡單，因為稅法不承認評估減值，對于企業(yè)資產評估減值后并不改變其計稅基礎，即仍用歷史成本計提相關費用，只有在最后資產進行清理的情況下，才可以申請資產清理損失在稅前扣除。 小結：總而言之，25號文從幾個層面上加強對資產損失扣除的分類管理和概念明確，同時強調計稅基礎資料報送要求等。對各類資產損失確認證據提供時的具體要求進行細劃，即有利于稅務機關受理資產損失申請審批，也方便企業(yè)的申報納稅。當然，隨時社會經濟的發(fā)展，實踐的不斷變化，該25號文也暴露出一些問題，呼吁全體稅務人共同努力讓《資產損失扣除辦法》變的越來越完善。附件： 【資產的范圍】 資產貨幣性資產現金 應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項銀行存款應收及預付款項非貨幣性資產存貨固定資產無形資產在建工程生產性生物資產權益性投資債權性投資股權性投資 【資產損失的范圍】 資產損失實際資產損失 企業(yè)在實際處置、轉讓資產過程中發(fā)生的合理損失在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除法定資產損失 企業(yè)雖未實際處置、轉讓，但符合《通知》[財稅（2009）57號文]和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失 在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除 注意：非正常損失 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第二十四條規(guī)定“條例第十條第 （二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。 《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生條例第十條 （一）至 （三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值適用稅率【申報方式、申報范圍】 申報方式申報要求申報范圍清單申報 按會計核算科目進行歸類、匯總 企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 再將匯總清單報送稅務機關 企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失 有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳? 企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失專項申報 逐項（或逐筆）報送申請報告上述以外的資產損失。 同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失?！举Y產損失確認證據】 證據內部證據 有關會計核算資料和原始憑證 資產盤點表 相關經濟行為的業(yè)務合同 企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料 企業(yè)內部核批文件及有關情況說明 對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明 法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明外部證據 司法機關的判決或者裁定 公安機關的立案結案證明、回復 工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明 企業(yè)的破產清算公告或清償文件 行政機關的公文 專業(yè)技術部門的鑒定報告 具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明 仲裁機構的仲裁文書 保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據 符合法律規(guī)定的其他證據★清單申報資產損失清單申報 1.《企業(yè)資產損失（清單申報）稅前扣除申報表》； ，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構所在地主管稅務
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