企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(編輯修改稿)
2025-03-26 22:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一、資產(chǎn)損失確認證據(jù) （總要求） 二、貨幣資產(chǎn)損失的確認（一般情況） 貨幣資產(chǎn)損失 現(xiàn)金損失 金融存款損失 應收及 預付款項損失 現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄） 現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件 對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明 涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料 金融機構出具的假幣收繳證明。 企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件； 金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 相關事項合同、協(xié)議或說明； 債務人破產(chǎn)清算，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 訴訟案件，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 債務人停止營業(yè)應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 債務人 死亡 、失蹤應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； 債務重組應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； 自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。 二、貨幣資產(chǎn)損失的確認（特殊情況） 金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 （金融存款） 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 特殊情況 三、存貨損失的確認 存貨盤虧損失 =盤虧金額 扣除責任人賠償金額 存貨會計處理 證據(jù)材料 存貨計稅成本確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說 明和內(nèi)部核批文件； 存貨盤點表； 存貨保管人對于盤虧的情況說明。 存貨盤虧損失 存貨報廢損失 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失 =其計稅成本 殘值 責任人賠償 證據(jù)材料 存貨計稅成本的確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明； 該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。 三、存貨損失的確認 存貨被盜損失 存貨被盜損失 =計稅成本 － 保險理賠 － 責任人賠償金額 存貨計稅成本的確定依據(jù)； 向公安機關的報案記錄； 涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等 。 證據(jù)材料 四、固定資產(chǎn)損失的確認 盤虧損失 =帳面凈值 － 扣除責任人賠償金額 證據(jù)材料 固定資產(chǎn) 盤虧損失 企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料； 固定資產(chǎn)盤點表； 固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料； 固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； 損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等 。 固定資產(chǎn) 報廢損失 固定資產(chǎn)報廢
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