企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理(編輯修改稿)
2025-03-16 16:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定 、 責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件 。 （四） 被盜的存貨 ? 被盜的存貨 ， 其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分 ， 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ? 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄 ， 公安機(jī)關(guān)立案 、破案和結(jié)案的證明材料； ? 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ? 涉及保險(xiǎn)索賠的 ， 應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明 。 （五） 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害存貨 ? 存貨出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ? 已霉?fàn)€變質(zhì)； ? 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值； ? 經(jīng)營(yíng)中已不再需要 ， 并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； ? 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 。 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害存貨損失確認(rèn) ? 確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。 ? 可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定；未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的存貨為賬面價(jià)值的 1% ? 證明材料： 存貨被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說(shuō)明； ? 企業(yè)法定代表人 、 主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)存貨已霉?fàn)€變質(zhì) 、 已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值 、 已毀損等的書面申明； ? 中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告； ? 有關(guān)固定資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明 八、 固定資產(chǎn)損失 ? 固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 ? （一） 盤虧的固定資產(chǎn) ? 盤虧的固定資產(chǎn) ， 其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分 ， 依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失： ? 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； ? 盤虧情況說(shuō)明 ， 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧 ， 企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明 ， 由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明； (帳面凈值超過(guò) 10萬(wàn)元 （ 含 10萬(wàn)元 ） 的固定資產(chǎn) ) ? 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （二） 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn) ? 賬面凈值扣除殘值 、 保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分 ， 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ? 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； ? 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢 、 毀損 ，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明 ， 并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定 ， 出具鑒定說(shuō)明； (帳面凈值超過(guò) 100萬(wàn)元 （ 含 100萬(wàn)元 ） 的固定資產(chǎn) ) ? 不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損 、 報(bào)廢的 ，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告 ， ； ? 企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢 、 毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件； ? 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 （三） 被盜的固定資產(chǎn) ? 賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分 ， 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ? 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄 ， 公安機(jī)關(guān)立案 、 破案和結(jié)案的證明材料； ? 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ? 涉及保險(xiǎn)索賠的 ， 應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明 。 （四） 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害固定資產(chǎn) ? 確認(rèn) 條件： ? 長(zhǎng)期閑置不用 ， 且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值； ? 由于技術(shù)進(jìn)步原因 ， 已經(jīng)不可使用； ? 已遭毀損 ， 不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； ? 因本身原因 ， 使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品； ? 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害固定資產(chǎn)的損失額 ? 確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)
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