3國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法(編輯修改稿)
2025-08-26 17:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； （二 ）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； （四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同）， 第 10 頁 共 22 頁 應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。 第二十八條存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； （二）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄； （三）涉及責(zé)任 人和保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。 第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； （二）固定資產(chǎn)盤點表； （三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； （五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。 第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù) 材料確認(rèn)： （一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明； （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定 第 11 頁 共 22 頁 資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。 第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二） 公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。 第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； （二）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料； （三）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 第三十三條工程物資 發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。 第三十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表； 第 12 頁 共 22 頁 （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 第三十五條因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）損失情況 說明； （二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； （三）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。 第三十六條對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。 第三十七條企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn) 損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）抵押合同或協(xié)議書； （二）拍賣或變賣證明、清單； （三）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 第 13 頁 共 22 頁 第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案： （一）會計核算資料； （二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； （三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明； （四）無形 資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。 第六章投資損失的確認(rèn) 第三十九條企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。 第四十條企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料： （一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助 學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司
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