【文章內(nèi)容簡介】 資料與同一報告責(zé)任人以前已經(jīng)向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報或提交的資料相同的，該同一報告責(zé)任人可免予重復(fù)填報或提交相關(guān)資料?！　〉谌臈l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行本辦法第二十七條規(guī)定時，對納稅人和扣繳義務(wù)人分別以下情形處理：　?。ㄒ唬Π磭鴥?nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行自行申報納稅的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)征稅款，加收滯納金。其中納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，構(gòu)成不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇而不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照征管法第六十三條第一款規(guī)定處罰；　　（二）對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)征稅款；對扣繳義務(wù)人按照征管法第六十九條規(guī)定處理。　　第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定及時辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)事項(xiàng)。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成處理錯誤的，應(yīng)按征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任?！　∠铝袝r間不計(jì)入稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定處理有關(guān)事項(xiàng)所占用的工作時間：　?。ㄒ唬┘{稅人或扣繳義務(wù)人按要求補(bǔ)充提供資料的時間；　?。ǘ┡c協(xié)定締約對方主管當(dāng)局進(jìn)行情報交換或相互協(xié)商的時間?！　〉谌鶙l 非居民享受稅收協(xié)定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人或者扣繳義務(wù)人真實(shí)申報責(zé)任?！　〉谌邨l 有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假的信息資料做出準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇審批決定的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后有權(quán)撤銷原審批決定，并分別以下情形處理：　?。ㄒ唬┘{稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執(zhí)行原審批決定，但非居民仍需享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續(xù)?！　。ǘ┘{稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，但根據(jù)核實(shí)的情況不能認(rèn)定非居民不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照本辦法第三十二條規(guī)定處理，并責(zé)令限期重新辦理審批手續(xù)；　?。ㄈ┘{稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，且根據(jù)核實(shí)的情況能夠認(rèn)定非居民不能享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按本辦法第二十七條和第三十四條規(guī)定處理?！　〉谌藯l 因稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不當(dāng)造成非居民不應(yīng)享受而實(shí)際享受稅收協(xié)定待遇的，除因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假信息資料所致情形外，按照征管法第五十二條第一款規(guī)定處理?！　〉谌艞l 納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的行為被認(rèn)定為違反國內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定已作追究責(zé)任處理的，不再按本辦法規(guī)定重復(fù)追究責(zé)任?！　〉谒氖畻l 納稅人或者扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)做出涉及本規(guī)定的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定陳述理由、申辯意見、要求聽證、提起行政復(fù)議或者訴訟?！　〉诹? 附則　　 　　第四十一條 非居民可以委托代理人辦理按本辦法規(guī)定應(yīng)由其辦理的事項(xiàng)；代理人在代為辦理非居民的委托事項(xiàng)時，應(yīng)出具非居民的書面授權(quán)委托書?！　〉谒氖l 納稅人或者扣繳義務(wù)人可以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交按本辦法規(guī)定應(yīng)該提交的憑證或者證明，但應(yīng)標(biāo)注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報驗(yàn)原件?！　〉谒氖龡l 按本辦法規(guī)定填報或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本且稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求翻譯成中文文本的，報告責(zé)任人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求翻譯成中文文本。　　第四十四條 稅收協(xié)定或國家稅務(wù)總局與協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定的協(xié)議與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定或協(xié)議執(zhí)行?！　〉谒氖鍡l 本辦法自2009年10月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈外國居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請表〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]089號）同時廢止?！　⌒枰硎芏愂諈f(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2009年10月1日之后（含當(dāng)日）的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2009年10月1日之后需要追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的，也應(yīng)按本辦法規(guī)定執(zhí)行。成文日期：20090824 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了規(guī)范和加強(qiáng)非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，稅務(wù)總局制定了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。　　　　附件：　　　?。ㄟm用于企業(yè)）　?。ㄟm用于個人）　　　　　　　　 國家稅務(wù)總局 二○○九年八月二十四日　　　　 非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）　　第一章 總則　　第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）和中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法?！　〉诙l 在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本辦法，稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款規(guī)定的待遇除外。　　本辦法所稱稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)?！　〉谌龡l 非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照本辦法規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇?！　〉谒臈l 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)和高效服務(wù)，及時通過電話、面談、網(wǎng)絡(luò)、函件等多種方式解答有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)咨詢。　　第五條 本辦法所稱非居民是指，按有關(guān)國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）?！　〉诹鶙l 本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指，對非居民在中國的納稅義務(wù)，按稅收法律規(guī)定負(fù)有征管職責(zé)的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局?！　〉诙?審批申請和備案報告　　 第七條 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請：　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定股息條款；　?。ǘ┒愂諈f(xié)定利息條款；　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；　?。ㄋ模┒愂諈f(xié)定財產(chǎn)收益條款?！　〉诎藯l 本辦法規(guī)定的有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱省級稅務(wù)機(jī)關(guān)）根據(jù)本地機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作負(fù)荷等實(shí)際情況確定后及時公布，并報國家稅務(wù)總局備案?！　〉诰艞l 在按本辦法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：　?。ㄒ唬斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇審批申請表》（見附件2）；　?。ǘ斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報，見附件3和附件4）；　?。ㄈ┯啥愂諈f(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；　?。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料?！　≡诎辞翱钜?guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時間。　　第十條 同一非居民的同一項(xiàng)所得需要多次享受應(yīng)提請審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)