xxxx年度國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑(編輯修改稿)
2025-07-25 08:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項收入屬無償取得，不需繳納營業(yè)稅。反之，如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入屬于有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 2 職工食堂的開支是否可以在計提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？ 問：單位職工食堂的開支，是否可以在計提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？如果沒有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！ 「鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除 2 發(fā)放剩余車輛補(bǔ)助是否計征個人所得稅？問：公司內(nèi)部高管使用車輛的費(fèi)用未超過公司規(guī)定的額度部分，以現(xiàn)金形式發(fā)放給相應(yīng)個人。請問，發(fā)放的這部分費(fèi)用是否計征個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 2 企業(yè)給客戶贈送禮品是否需要扣繳個人所得稅？問：企業(yè)年終給客戶贈送禮品，是否需要扣繳個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕57號）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。因此，上述企業(yè)年終給客戶贈送禮品需要扣繳個人所得稅。 2 企業(yè)讓利活動，如何確認(rèn)銷售收入金額？問：企業(yè)為擴(kuò)大銷售開展打折促銷讓利活動，應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入金額？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第五項規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)包括視同銷售收入嗎？問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)，是否包括“視同銷售收入”？ 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號）附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》附表一《收入明細(xì)表》中，填報說明規(guī)定，“銷售（營業(yè)）收入合計”填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題也明確規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)，應(yīng)以稅法要求的收入為準(zhǔn)，即包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。2 職工集體宿舍樓折舊及日常修繕支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？問：職工集體宿舍樓折舊及日常修繕支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：如果該固定資產(chǎn)屬于企業(yè)所有，其所發(fā)生的折舊費(fèi)及日常簡單的修繕費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。2 退休人員取得的過節(jié)費(fèi)是否需要繳納個稅？ 問：退休人員取得的過節(jié)費(fèi)是否需要繳納個人所得稅？ 答：離退休人員取得過節(jié)費(fèi)，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得離退休工資以外的獎金補(bǔ)貼征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定征收個人所得稅，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取得各項生活補(bǔ)貼、獎金、實物等，在減除費(fèi)用扣除額后，按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。2 年終獎金如何繳納個人所得稅？ 問：年終獎金如何繳納個人所得稅？ 答：個人取得年終獎金應(yīng)單獨(dú)按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在1個納稅年度以內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 2 商品房買賣如何征收印花稅？商品房買賣是按“購銷合同”征收印花稅，還是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅？ 答：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策問題的通知》（財稅〔2006〕162號）的規(guī)定，對
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