【文章內(nèi)容簡介】 計案件移送。對被審計單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。（七）整理審計資料，立卷歸檔。內(nèi)部審計檔案工作實行誰審計誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。審計終結(jié)時，應(yīng)對實施過程中形成的有關(guān)文件、資料進(jìn)行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、完整、規(guī)范。應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件資料包括：、審計意見書、審計決定。、審計工作底稿、審計報告征求意見書及被審計單位的意見。、審計通知書、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄文件。、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。第八條 審計后續(xù)階段。審計后續(xù)階段是指內(nèi)部審計機構(gòu)檢查被審計單位對審計意見及審計決定的執(zhí)行情況，督促落實整改措施，對審計效果進(jìn)行總結(jié)的過程。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時檢查審計意見的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行，督促落實整改措施，對審計效果進(jìn)行總結(jié)，并報送單位負(fù)責(zé)人。第三章 項目審計的目標(biāo)、方法和要點第九條 在實施內(nèi)部財務(wù)審計過程中，必須對被審計單位會計信息的真實性、完整性、合法性和資產(chǎn)的安全性進(jìn)行審查。項目審計包括：財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、政府采購及基建財務(wù)等。第十條 財務(wù)預(yù)算審計。（一）審計目標(biāo)：。（二）審計方法和要點：，掌握預(yù)算方案及預(yù)算批復(fù)等情況。、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；；根據(jù)其他收入來源，對照以前相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；，是否及時下?lián)芙?jīng)費，有無截留下級收入的行為；，審查其資金來源，核實是否?？顚Ｓ茫袩o擠占基本支出預(yù)算等問題；，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評價預(yù)算安排的合理性；，查找變動異常項目及其原因，評價預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。第十一條 財務(wù)決算審計。（一）審計目標(biāo)：、完整性；。（二）審計方法和要點：、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定；，確認(rèn)決算報表各項目與賬簿記載是否相符，確認(rèn)總賬與明細(xì)賬之間的數(shù)額是否相符，審查決算報表的真實性；，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；，核實數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性；；，審查各項目支出，分析變動情況及其原因；，對變動異常項目和未盡事宜是否做出說明，確認(rèn)財務(wù)分析的真實性和完整性。第十二條 現(xiàn)金審計（一）審計目標(biāo)：、合法；。（二）審計方法和要點：、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；，超出部分是否及時存入銀行；，確認(rèn)是否及時登記，并根據(jù)摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；，核實二者反映業(yè)務(wù)活動和金額的一致性；，核實有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報銷的現(xiàn)象；，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；，編制庫存現(xiàn)金盤點表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。第十三條銀行存款審計。（一）審計目標(biāo)：、準(zhǔn)確；，是否有公款私存、私款公存和私設(shè)“小金庫”的行為；。（二）審計方法和要點：；，核實有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；，核查余款及利息的去向；，確認(rèn)銀行存款收付與本單位業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性。，并查閱往來款項明細(xì)賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；，確認(rèn)與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細(xì)賬與對賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認(rèn)有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。第十四條 有價證券審計。（一）審計目標(biāo)：、完整；。（二）審計方法和要點：，是否用結(jié)余資金購買；；，審查有價證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；，與賬面余額進(jìn)行核對，是否賬券相符。第十五條 往來款項審計，包括對暫付款和暫存款的審計。（一）審計目標(biāo)：、合法；、完整。（二）審計方法和要點：；、掛賬時間及其核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，并與相關(guān)明細(xì)賬及報表進(jìn)行核對，檢查是否存在混入稅款、罰款、滯納金、保證金及代企業(yè)繳稅等問題；、債務(wù)的清理是否及時，對長期掛賬款項應(yīng)進(jìn)一步追查原因；、審批程序和手續(xù)是否符合規(guī)定；，查實單位資金有無被外單位和個人違規(guī)占用，有無進(jìn)行對外投資、私自對外借款的行為，審查有無挪用公款問題；，核查有無越級借款，向同級單位借款，向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，有無亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利等問題；，查閱原始憑證，核查往來款項審批手續(xù)是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金等問題。第十六條 庫存材料審計。（一）審計目標(biāo)：、安全；、完整和準(zhǔn)確。（二）審計方法和要點：、驗收、保管、盤點等制度是否存在、有效；，審查材料購、領(lǐng)、存手續(xù)是否完備，記錄是否及時、準(zhǔn)確；，并進(jìn)行實物盤點，確認(rèn)賬賬、賬實是否相符；、上年期未數(shù)進(jìn)行比較，分析變動異常的原因；、報廢、核銷、變價處置等審批手續(xù)是否完整，會計處理是否正確；、完整，有無私設(shè)“小金庫”問題。第十七條 固定資產(chǎn)審計。（一）審計目標(biāo)：；；，計價是否合理；、完整并有效使用。（二）審計方法和要點：，評價其是否健全和有效；（冊）和實物進(jìn)行核對，審查賬、卡（冊）、物是否相符；，通過對購銷發(fā)票、驗收報告等資料的審查及與相關(guān)設(shè)備購置費、基建支出等科目的核對，判斷固定資產(chǎn)入賬價值的準(zhǔn)確性、入賬手續(xù)的完備性、入賬資產(chǎn)的完整性及入賬時間的及時性；，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時調(diào)賬；，審查固定資產(chǎn)增加、調(diào)出、出售、盤盈、報廢、盤虧和損失的申報、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，變價收入是否及時入賬；，了解固定資產(chǎn)管理的真實情況和存在的問題，核查是否有單位個人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。第十八條 撥入經(jīng)費審計。（一）審計目標(biāo)：；。（二），并與報表及上級單位撥款單位進(jìn)行核對，核實撥入經(jīng)費是否按基本文出經(jīng)費和項目支出經(jīng)費分類核算；“項目支出經(jīng)費”明細(xì)賬所載用途與撥款對賬單標(biāo)明的用途是否一致，是否做到?？顚Ｓ茫?，確認(rèn)撥款是否及時入賬，金額是否一致。第十九條 其他收入審計。（一）審計目標(biāo)：；、合規(guī)。（二）審計方法和要點：；。、業(yè)務(wù)費補助或返還、公費醫(yī)療撥款等文件和撥款指標(biāo)通知書，驗證地方財政撥補收入是否及時入賬；、設(shè)備出租合同或協(xié)議，審查固定資產(chǎn)變價收入和租賃收入是否及時、足額入賬；，驗證收入是否真實、合理；，驗證住房基金收入是否真實；，查找有無隱瞞或轉(zhuǎn)稱利息收入；，核對對方付款情況和收款憑證，審查房屋出租收入是否全額入賬，有無隱匿租金收人行為；，審查發(fā)行收入和手續(xù)費去向；、滯納金、罰沒收入、兩證收費及各類保證金等作為本單位的其他收入；，是否存在不正常的結(jié)算行為；，是否私設(shè)“小金庫”；、保管、簽發(fā)（使用）情況，審查是否存在其他收入不入賬問題；，審查是否存在其他收入不入賬或不及時入賬、不完全入賬的問題；，并與上年同期數(shù)比較，查找變動異常項目及其原因。第二十條 撥出經(jīng)費審計。（一）審計目標(biāo)：。、及時。（二）審計方法和要點：；，與撥款原始憑證進(jìn)行核對，查找不一致的原因；，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級撥款問題；，是否有向無預(yù)算關(guān)系的單位撥款現(xiàn)象；第二十一條 人員支出審計。（一）審計目標(biāo)：、合規(guī)；。（二）審計方法和要點：、津貼、獎金、福利費、社會保障費等文件規(guī)定，檢查發(fā)放或提取情況；、離退休人員、臨時工等的收入水平，分析過高或過低的原因；，與報表和人事部門的有關(guān)資料核對，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實；，對各項支出明細(xì)實施分析性復(fù)核，查明支出增減變動異常的原因；（如福利費、社會保障費），檢查會計核算的準(zhǔn)確性，對金額較大或顯示異常業(yè)務(wù)事項，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。第二十二條 日常公用支出審計。（一）審計目標(biāo)：；、合規(guī)。（二）審計方法和要點：，評價其是否健全、合理；，驗證賬務(wù)處理是否合規(guī)，同時與報表進(jìn)行核對，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；，查明支出增減變動異常的原因；，審查各項日常公用支出是否真實、合規(guī)，有無不按審批程序或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出問題；，審查各項支出明細(xì)賬，檢查支出范圍是否符合規(guī)定，是否存在虛開支出現(xiàn)象；、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費和其他公用支出項目，查閱相關(guān)原始憑證，驗證支出的真實性和核算的準(zhǔn)確性；，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。第二十三條 對個人和家庭的補助支出審計。（一）審計目標(biāo)：、合規(guī)；。（二）審計方法和要點：，審查對個人和家庭的補助支出是否真實、合規(guī)；，檢查離、退休費、生活補助、醫(yī)療費、住房補貼等是否按規(guī)定提取和發(fā)放，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和推遲發(fā)放問題；，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實；，檢查會計核算的準(zhǔn)確性，對金額較大或顯示異常的業(yè)務(wù)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。第二十四條 固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出審計。（一）審計目標(biāo)：；、合規(guī)。（二）審計方法和要點：、批復(fù)、立項文件和相關(guān)資料是否完善、合法、合規(guī)；，有無超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)?，F(xiàn)象；、合同或協(xié)議，審查投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；、職工宿舍等基建項目，了解工程進(jìn)展，核實撥款是否合理，對撥款進(jìn)度異常的，應(yīng)追查原因；項目完工后，是否按合同規(guī)定留足質(zhì)量保證金；，核撥手續(xù)是否完備，支出內(nèi)容是否真實，有無虛列支出或挪作他用；，延伸審計基建財務(wù)收支，核實建筑物購建支出的真實性；，是否及時驗收、決算和審計，是否及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；、大修理及更新改造項目支出，查閱有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查支出規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。第二十五條 結(jié)余審計。（一）審計目標(biāo)：；；（二）審計方法的要點：，確認(rèn)年終收入與支出的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞結(jié)余行為；，確認(rèn)會計報表披露的結(jié)余金額是否正確。第二十六條 政府采購審計。（一）審計目標(biāo)：；。（二）審計方法和要點：、健全；、計算機類設(shè)備、稅務(wù)制服等應(yīng)納入政府集中采購目錄的物資，是否按規(guī)定上報并統(tǒng)一實施；、評標(biāo)資料及采購合同，查閱原始憑證，核實政府采購程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；，查閱原始憑證，核實是否實行政府采購；，是否符合采購規(guī)定；。第二十七條 基建財務(wù)審計。（一）審計目標(biāo)：、會計制度核算；。（二）審計方法和要點：、土地使用證、立項申請報告及批復(fù)等文件；、施工預(yù)算、竣工決算資料，對照建筑面積，分析工程造價，確認(rèn)投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)；、會計賬簿、會計憑證，分析賬表數(shù)據(jù)是否一致，會計核算是否符合基建財務(wù)制度規(guī)定；、預(yù)算、決算，是否按程序、預(yù)算、進(jìn)度撥款；、自籌資金、其他資金等來源，確認(rèn)是否向企業(yè)借錢、借物，是否貸款，是否擠占、挪用其他資金；，對照預(yù)算和竣工結(jié)算書中結(jié)算材料價格，對比分析、匯總計算材料價格，確認(rèn)支付材料款準(zhǔn)確性；，是否與竣工結(jié)算書中內(nèi)容、金額一致，確認(rèn)有無多付工程款；。核對數(shù)量、單價、金額，并與設(shè)計文件中的設(shè)備清單核對，驗證是否相符，有無盲目采購；；（1）檢查建設(shè)單位管理費、土地征用費、勘探設(shè)計費、質(zhì)監(jiān)費、監(jiān)理費等是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或有關(guān)合同規(guī)定，政府部門收取的各種規(guī)費是否符合規(guī)定，壞賬損失是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無擅自擴大標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)由施工企業(yè)支付的各種費用列入了待攤投資，驗證待攤投資是否合理；（2）檢查待攤投資是否合理分?jǐn)?。，價格是否合理，手續(xù)是否齊全，驗證其他投資是否合規(guī)；，是否有流動資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)情況，確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的真實性；。第四章 附 則第二十八條 對各級國家稅務(wù)局所屬事業(yè)、企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)審計參照本規(guī)程執(zhí)行。第二十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本規(guī)程自印發(fā)之日起實施。附件：內(nèi)部財務(wù)審計表格（略）第四篇：國家稅