【正文】 領(lǐng)導(dǎo)干部其他離任情形的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，由人事部門報局領(lǐng)導(dǎo)批準確定。審計項目實施方案應(yīng)當(dāng)明確審計對象、實施審計的時間、審計、審計內(nèi)容、審計方式和審計組組成等事項。對需要審計核實的問題和情況，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)書面材料。第十七條 內(nèi)審部門根據(jù)制定審計項目實施方案的需要，可對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位進行審前調(diào)查。審計組實行組長負責(zé)制。第二十條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在實施審計前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)出審計通知書。第二十一條 審計組進駐后，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的干部群眾公示審計對象、審計時間、審計組的聯(lián)系方式等有關(guān)事項。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對其所提供資料的真實性和完整性負責(zé)。第二十四條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計組職責(zé)分工和審計工作要求進行審計，在取得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。審計人員對各種審計資料、材料、賬證表單等應(yīng)加強管理，防止丟失。第二十六條 審計組向內(nèi)審部門提交的審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）實施審計的基本情況；（二）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計評價；（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題；（四）對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、整改意見。第二十八條 審計評價應(yīng)當(dāng)采取寫實方式描述審計結(jié)果，避免鑒定式的抽象評價。第二十九條 審計組應(yīng)當(dāng)按照領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、間接管理責(zé)任等責(zé)任類型界定審計中發(fā)現(xiàn)的問題，將領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負有責(zé)任的問題列入審計報告。（二）主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。審計組認為審計中發(fā)現(xiàn)的不應(yīng)當(dāng)列入審計報告的問題，應(yīng)當(dāng)通過其他方式向內(nèi)審部門報告。第三十一條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)將審核通過的審計報告送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求意見。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無意見。第六章 審計報告審定與應(yīng)用第三十三條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對審計組出具的審計報告、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告的書面反饋意見、審計組對其他問題的報告進行審理，并提出審理報告。第三十四條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)將審計報告和審計審理報告一并報送分管局領(lǐng)導(dǎo)審核。第三十五條 內(nèi)審部門依據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)（黨組）、審核、審議意見，辦理以下審計事項：（一）修訂審計報告，送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位；（二）對審計中發(fā)現(xiàn)的需要糾正、處罰的問題和需要被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在今后的工作中加以改進的問題，草擬審計問題處理決定書或?qū)徲嬕庖姇?，報請分管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)，責(zé)成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位采取措施予以整改；（三）對審計發(fā)現(xiàn)的需移送人事、紀檢、監(jiān)察部門處理的問題，填寫移送處理書，連同審計工作底稿和有關(guān)附件的復(fù)印件，一并移送。人事、紀檢、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審部門移送問題的處理結(jié)果及時反饋給內(nèi)審部門。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的審計結(jié)果報告，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審定后，報送局黨組書記、局長審閱，抄送人事部門，存入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案。第七章 附則 第三十九條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計參照本辦法執(zhí)行。第四十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，報國家稅務(wù)總局備案。第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》的通知國稅發(fā)[2002]51號頒布時間：2002513發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：為進一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計工作，提高內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程第一章 總則第一條 為進一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財務(wù)審計工作，提高內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量，促進內(nèi)部財務(wù)審計工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第三條 國稅局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，在上級內(nèi)部審計機構(gòu)和本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，采用一事實上的程序和方法，對本單位及下屬單位的財務(wù)管理活動進行檢查和評價的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督行為。第五條 審計準備階段。（一）編制審計計劃。審計計劃報經(jīng)本單位負責(zé)人批準后實施，并于批準后十五日內(nèi)報上級機關(guān)備案。（二）組成審計組。（三）制定審計方案。審計方案經(jīng)本單位負責(zé)人批準后，由審計組負責(zé)實施。審計組在實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。需要被審計單位自查的，應(yīng)在審計通知書中注明白查的內(nèi)容、要求和期限。審計實施階段是審計組根據(jù)審計方案調(diào)查了解被審計單位基本情況，測試和評價內(nèi)部控制制度，實施審計方案，收集審計資料，獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。審計組應(yīng)認真聽取被審計單位的財務(wù)管理和其他情況介紹，并取得相關(guān)資料。、會計報表及其他有關(guān)紙質(zhì)和電子會計資料。、財政監(jiān)察專員辦事處出具的報告、意見書和處理決定等資料。測試和評價被審計單位內(nèi)部控制制度的完整性、嚴密性和有效性，主要包括：會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、財務(wù)收支審批制度、會計電算化制度、財務(wù)分析報告制度等。（三）審核財務(wù)資料。（四）取得審計證據(jù)。審計人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認審計問題的審計證據(jù)。，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性。、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。未取得提供人簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。審計人員在審核財務(wù)資料，獲取審計證據(jù)時應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計證據(jù)。（六）編制審計工作底稿。審計工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一稿”的原則，真實、完整地反映實施審計的全過程，記錄與審計結(jié)論或查出問題有關(guān)的事項。對各項審計證明資料，應(yīng)作為審計工作底稿的附件妥善保管。審計中，審認人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點，刮擦挖補，不得散亂丟失。第七條 審計終結(jié)階段。（一）撰寫審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)有標題、署名和報告日期。（二）征求被審計單位意見。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。（三）審查、報送審計報告。2，草擬審計意見書。、處罰的，還應(yīng)草擬審計決定，主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，違紀行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請復(fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)等。本單位負責(zé)人在接到內(nèi)部審計機構(gòu)報送的審計報告和有關(guān)材料、文書后，應(yīng)及時審定和審批。審計決定自送達之日起生效。被審計單位應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)執(zhí)行審計意見或?qū)徲嫑Q定，并向?qū)徲嫴块T書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題已糾正的相關(guān)資料）。（六）審計案件移送。（七）整理審計資料，立卷歸檔。審計終結(jié)時，應(yīng)對實施過程中形成的有關(guān)文件、資料進行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、完整、規(guī)范。、審計工作底稿、審計報告征求意見書及被審計單位的意見。、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。第八條 審計后續(xù)階段。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時檢查審計意見的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行，督促落實整改措施，對審計效果進行總結(jié)，并報送單位負責(zé)人。項目審計包括：財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)、負債、收入、支出、政府采購及基建財務(wù)等。（一）審計目標：。（二）審計方法和要點：，掌握預(yù)算方案及預(yù)算批復(fù)等情況。第十一條 財務(wù)決算審計。（二）審計方法和要點：、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定；，確認決算報表各項目與賬簿記載是否相符，確認總賬與明細賬之間的數(shù)額是否相符，審查決算報表的真實性；，確認相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；，核實數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性；；，審查各項目支出，分析變動情況及其原因；，對變動異常項目和未盡事宜是否做出說明，確認財務(wù)分析的真實性和完整性。（二）審計方法和要點：、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；，超出部分是否及時存入銀行；，確認是否及時登記，并根據(jù)摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；，核實二者反映業(yè)務(wù)活動和金額的一致性；，核實有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報銷的現(xiàn)象；，查找短期的大量提現(xiàn)或進行大額現(xiàn)金收支的項目，確認現(xiàn)金收付的合法性；，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；，編制庫存現(xiàn)金盤點表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。（一）審計目標：、準確；，是否有公款私存、私款公存和私設(shè)“小金庫”的行為；。，并查閱往來款項明細賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；，確認與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細賬與對賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。（一）審計目標：、完整；。第十五條 往來款項審計，包括對暫付款和暫存款的審計。（二）審計方法和要點：；、掛賬時間及其核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，并與相關(guān)明細賬及報表進行核對，檢查是否存在混入稅款、罰款、滯納金、保證金及代企業(yè)繳稅等問題；、債務(wù)的清理是否及時，對長期掛賬款項應(yīng)進一步追查原因；、審批程序和手續(xù)是否符合規(guī)定；，查實單位資金有無被外單位和個人違規(guī)占用，有無進行對外投資、私自對外借款的行為，審查有無挪用公款問題；，核查有無越級借款，向同級單位借款，向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，有無亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利等問題；，查閱原始憑證，核查往來款項審批手續(xù)是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金等問題。（一）審計目標：、安全；、完整和準確。第十七條 固定資產(chǎn)審計。（二）審計方法和要點：，評價其是否健全和有效；（冊）和實物進行核對，審查賬、卡（冊）、物是否相符；，通過對購銷發(fā)票、驗收報告等資料的審查及與相關(guān)設(shè)備購置費、基建支出等科目的核對，判斷固定資產(chǎn)入賬價值的準確性、入賬手續(xù)的完備性、入賬資產(chǎn)的完整性及入賬時間的及時性；，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時調(diào)賬；，審查固定資產(chǎn)增加、調(diào)出、出售、盤盈、報廢、盤虧和損失的申報、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進行資產(chǎn)評估，變價收入是否及時入賬；，了解固定資產(chǎn)管理的真實情況和存在的問題，核查是否有單位個人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。（一）審計目標：；。第十九條 其他收入審計。（二）審計方法和要點：；。第二十條 撥出經(jīng)費審計。（二）審計方法和要點：；，與撥款原始憑證進行核對，查找不一致的原因；，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級撥款問題；，是否有向無預(yù)算關(guān)系的單位撥款現(xiàn)象；第二十一條 人員支出審計。（二）審計方法和要點：、津貼、獎金、福利費、社會保障費等文件規(guī)定，檢查發(fā)放或提取情況；、離退休人員、臨時工等的收入水平，分析過高或過低的原因；，與報表和人事部門的有關(guān)資料核對，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實；，對各項支出明細實施分析性復(fù)核，查明支出增減變動異常的原因；（如福利費、社會保障費），檢查會計核算的準確性，對金額較大或顯示異常業(yè)務(wù)事項，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。（一）審計目標：；、合規(guī)。第二十三條 對個人和家庭的補助支出審計。（二）審計方法和要點：，審查對個人和家庭的補助支出是否真實、合規(guī)；，檢查離、退休費、生活補助、醫(yī)療費、住房補貼等是否按規(guī)定提取和發(fā)放，有無超范圍、超標準發(fā)放和推遲發(fā)放問題；，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實；，檢查會計核算的準確性，對金額較大或顯示異常的業(yè)務(wù)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。（一）審計目標：；