【文章內(nèi)容簡介】 船稅，現(xiàn)所有人無需重復(fù)繳納車船稅?，F(xiàn)所有人可保留車輛過戶資料、前車主繳納車船稅的憑證等相關(guān)資料備查。上述答案的有效期至2011年12月31日為止，待新的車船稅法及其實施條例正式實施后，按照車船稅的有關(guān)政策執(zhí)行。法定假日加班費是否屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼？問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，《個人所得稅法》第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。新設(shè)立的分支機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？問：新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年02月27日答疑企業(yè)開采礦產(chǎn)資源應(yīng)繳納何種稅？問：企業(yè)開采礦產(chǎn)資源應(yīng)繳納何種稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第56號）規(guī)定，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。此前未處理的，按照本公告的規(guī)定處理。申請辦理逾期抵扣應(yīng)提供哪些資料？問：增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易，但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣時應(yīng)提供哪些資料？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》第二條規(guī)定，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。電梯維修收入是否繳納增值稅？問：電梯維修收入是否繳納增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕390號）規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。月銷售額未達到5000元的企業(yè)繳納增值稅嗎？問：月銷售額沒有達到5000元的企業(yè)，是否繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部關(guān)于修改〈增值稅暫行條例實施細則〉和〈營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）第一條規(guī)定，將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二項修改為：增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：，為月銷售額5000元~20000元。，為月銷售額5000元~20000元。，為每次（日）銷售額300元~500元。但同時，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第九條、第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人。所以，對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關(guān)規(guī)定的。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將自產(chǎn)的山核桃炒制后銷售，能否免繳增值稅？問：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將自產(chǎn)的山核桃炒制后銷售，能否免繳增值稅？答：不可以。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅〔1995〕052號）第一條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。同時，《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第五項明確，炒制的果仁、堅果，不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍。2012年度國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答疑（三）國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年3月5日答疑(取得的國債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？因水災(zāi)沖毀的材料是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？有進出口業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)需要準備同期資料嗎？發(fā)票“備注”欄的折扣額能否抵減銷售額?問：企業(yè)取得的國債利息收入需符合哪些規(guī)定才能免征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）第一條第三項規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第二項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。問：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）執(zhí)行到期后，企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。如果企業(yè)取得的政府補貼符合上述規(guī)定，則可以申請作為不征稅收入處理。問：企業(yè)購進一批材料并且已經(jīng)作進項抵扣稅額，但當(dāng)?shù)匕l(fā)生水災(zāi)沖毀了這批材料。請問，企業(yè)是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害造成的損失不屬于上述規(guī)定的非正常損失。故不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。問：我公司是內(nèi)資企業(yè)，但有進出口業(yè)務(wù)。請問，我公司是否需要準備同期資料？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。由于上述公司提供的信息過于簡單，無法準確答復(fù)，建議上述公司參照以上三條辦理。問：公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務(wù)，開具發(fā)票時在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，此張發(fā)票能否抵減銷售額？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第二項規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年3月12日答疑問：營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）附件一《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。附件二《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確，試點實施辦法第三條規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準進行調(diào)整。試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認定為一般納稅人。問：以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料是否免征增值稅，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）第一條和第十三條規(guī)定，對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T146842001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T146852001）的技術(shù)要求。企業(yè)如符合上述規(guī)定條件的可以享受免征增值稅政策。納稅人銷售（提供）文件規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。同時，根據(jù)增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。所以，企業(yè)如需享受免征增值稅政策，則不得開具增值稅專用發(fā)票。問：清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。清算企業(yè)的剩余資產(chǎn)是可以向股東分配的資產(chǎn)。問：某公司是銷售寵物飼料的商業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，是否可以享受免征增值稅的優(yōu)惠？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于寵物飼料征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕812號）規(guī)定，寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料，應(yīng)按照飼料產(chǎn)品13%的稅率征收增值稅。因此，該一般納稅人企業(yè)銷售的寵物飼料不能享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)按13%的稅率繳納增值稅。問：增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一項規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。據(jù)此，如果一般納稅人只是將進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理就對外銷售，不能享受增值稅即征即退政策。問：某公司在某地開辦礦泉水廠，對礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡易辦法6%的稅率繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。問：商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開具發(fā)票，還是按貨物的全額開具發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，可否抵扣進項稅額？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第三項規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價格開具發(fā)票并計稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可以抵扣。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年03月19日答疑一、安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠？二、如何處罰超過小規(guī)模納稅人標準卻不申請認定一般納稅人資格的納稅人？三、商貿(mào)企業(yè)以前年度少繳稅款如何處理？四、已取得退稅款的國產(chǎn)設(shè)備對外出售，是否需要繳回已退稅款？五、補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？問：安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值