【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。第二章 搬遷收入第五條 企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。第六條 企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。第七條 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。第三章 搬遷支出第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。第九條 搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。第十條 資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。第四章 搬遷資產(chǎn)稅務處理第十一條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。第十二條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。第十三條 企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定年限攤銷。第十四條 企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。第五章 應稅所得第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的，對搬遷收入和支出進行匯總清算。第十六條 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成，將搬遷所得計入當企業(yè)應納稅所得額計算納稅。第十七條 下列情形之一的，為搬遷完成，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：（一）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當）任何一年完成搬遷的。（二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當）的。第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：（一）在搬遷完成，一次性作為損失進行扣除。（二）自搬遷完成起分3個，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。第十九條 企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：（一）搬遷規(guī)劃已基本完成；（二）當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。第二十條 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷應從實際開始搬遷的計算。第二十一條 企業(yè)以前發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷次年起，至搬遷完成前一止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結轉應連續(xù)計算。第六章 征收管理第二十二條 企業(yè)應當自搬遷開始，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。第二十三條 企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：（一）政府搬遷文件或公告；（二）搬遷重置總體規(guī)劃；（三）拆遷補償協(xié)議；（四）資產(chǎn)處置計劃；（五）其他與搬遷相關的事項。第二十四條 企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算。第二十五條 企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關材料。第二十六條 企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務處理的，不再調(diào)整。第二十七條 本辦法未規(guī)定的企業(yè)搬遷稅務事項，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定進行稅務處理。第二十八條 本辦法施行后，《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)同時廢止。附件：附件中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表政策性搬遷期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位： 元（列至角分）類別 行次 項目 金額搬遷收入 1 對被征用資產(chǎn)價值的補償因搬遷、安置而給予的補償對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款搬遷資產(chǎn)處置收入其他搬遷收入搬遷收入合計（1+2+3+4+5+6）搬遷支出 8 安置職工實際發(fā)生的費用停工期間支付給職工的工資及福利費臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用各類資產(chǎn)搬遷安裝費用資產(chǎn)處置支出其他搬遷支出搬遷支出合計（8+9+10+11+12+13）搬遷所得（或損失）15 搬遷所得（或損失）（714）納稅人蓋章：經(jīng)辦人簽字：申報日期：年 月 日代理申報中介機構蓋章：經(jīng)辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號碼：代理申報日期：年月 日主管稅務機關 受理專用章：受理人簽字：受理日期：年 月 日第三篇：關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告( 國家稅務總局公告2012年第40號)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告國家稅務總局公告2012年第40號現(xiàn)將《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2012年10月1日起施行。特此公告。國家稅務總局二○一二年八月十日企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范企業(yè)政策性搬遷的所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例的有關規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務處理事項。第三條企業(yè)政策性搬遷