最新資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法解讀(編輯修改稿)
2025-03-09 10:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部控制制度完善 具有法律效力的書(shū)面文件 證據(jù) 五、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 貨幣資產(chǎn)損失 現(xiàn)金損失 銀行存款損失 應(yīng)收及 預(yù)付款項(xiàng)損失 現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄） 現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件 對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明 涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料 金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。 企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； 金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； 債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； 債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 債務(wù)人 死亡 、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。 五、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 特殊情況 六、存貨損失的確認(rèn) 存貨盤(pán)虧損失 =盤(pán)虧金額 扣除責(zé)任人賠償金額 證據(jù)材料 存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō) 明和內(nèi)部核批文件； 存貨盤(pán)點(diǎn)表； 存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。 存貨盤(pán)虧損失 存貨報(bào)廢損失 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失 =其計(jì)稅成本 殘值 責(zé)任人賠償 證據(jù)材料 存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料； 涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 六、存貨損失的確認(rèn) 存貨被盜損失 存貨被盜損失 =計(jì)稅成本 保險(xiǎn)理賠 責(zé)任人賠償金額 存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； 涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。 證據(jù)材料 七、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 盤(pán)虧損失 =帳面凈值 扣除責(zé)任人賠償金額 證據(jù)材料 固定資產(chǎn) 盤(pán)虧損失 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； 損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等 。 固定資產(chǎn) 報(bào)廢損失 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失 =帳面凈值 殘值 責(zé)任人賠償 證據(jù)材料 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；
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