【文章內(nèi)容簡介】 確認證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。相關(guān)的責任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責任人依法進行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應該向稅務機關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風險。（二）企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。（三）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應當具有充分性和相關(guān)性。（五）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。（六）企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。（七）下列股權(quán)和債券不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；；；；；。第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示（適用查賬征收企業(yè)）尊敬的納稅人：您好！企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難免會發(fā)生各種資產(chǎn)損失，對于發(fā)生的資產(chǎn)損失，只要符合稅法規(guī)定的，可以稅前扣除，這是您應該享有的合法權(quán)益；但是不符合稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失如果您自行在稅前扣除了，就將面臨被查處的稅收風險。2011年3月，國家稅務總局發(fā)布2011年第25號公告，對資產(chǎn)損失的稅前扣除政策作了重大調(diào)整，變化之一就是從審批改為自主申報扣除，此項行政審批的改革也意味著原稅務機關(guān)的審批風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移至納稅人自主承擔申報風險。從對全省資產(chǎn)損失的審核情況來看，存在著納稅人由于政策不了解、申報資料不齊全、申報程序不清楚或者政策理解偏差導致的稅收風險。2012企業(yè)所得稅匯算清繳即將來臨，為了幫助您更好的維護合法權(quán)益，防范稅收風險，我們專門制作了資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示，真誠希望我們的提示能幫助您企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失能準確進行所得稅處理，如對我們的提示還有疑問的，請撥打123661稅法咨詢電話。一、申報程序提醒 ，無論是正常損失還是非正常損失，均應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)只要填報《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報受理表》報送稅務機關(guān)即可，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)除了報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表》外，還應逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（具體請參見《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除