3企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告(否定意見)(編輯修改稿)
2024-11-05 06:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ；因自然災害和意外事故毀損損失 元；工程物資損失 元。，稅前扣除的金額為 元。(三)對外投資損失，稅前扣除的金額為 元。其中：短期投資損失 元；長期投資損失 元；債權投資損失 元。(四)其他資產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為 元。其中：資產(chǎn)評估損失 元；搬遷、征用資產(chǎn)損失 元；擔保資產(chǎn)損失 元；抵押資產(chǎn)損失 元。三、持保留意見審核事項的說明闡明持保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認該審核事項稅前扣除具體金額的理據(jù)。提出該項財產(chǎn)損失稅前扣除的初步意見，供稅務機關審核裁定。具體審核項目及其說明詳見附件。企業(yè)可以據(jù)此辦理財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報或?qū)徟乱?。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請審批時使用，不作其他用途，因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務的稅務師事務所及注冊稅務師無關。******稅務師事務所有限公司 中國注冊稅務師:中國*** 中國注冊稅務師:****年**月**日附件:企業(yè)基本情況和企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核事項說明。企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除分項（類）審核表。企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項目相關證明材料（復印件）。稅務師事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件。第五篇：財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務指導意見關于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務指導意見[試行]》的通知中稅協(xié)發(fā)[2011]109號中國注冊稅務師協(xié)會 20111214各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會：2007年2月2日，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）》（國稅發(fā)[2007]9號）。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告[2011]第25號）等新政策，中稅協(xié)于2011年協(xié)同總局納稅服務司修訂完成《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（報審稿）》，并根據(jù)準則“報審稿”相應修訂完成《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務操作指南》。鑒于此項準則的發(fā)布條件尚未完全成熟，為及時規(guī)范指導注冊稅務師執(zhí)行資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務，并通過實踐為制訂該準則提供經(jīng)驗，現(xiàn)將準則“報審稿”及其操作指南和工作底稿（報審稿）中關于實務操作的基本內(nèi)容以“指導意見（試行）”的形式予以下發(fā)，并將執(zhí)行中的有關事項說明如下：一、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務指導意見（試行）》充分依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（國稅發(fā)[2009]149號），按照新修訂的《注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則制訂工作規(guī)劃綱要》（中稅協(xié)發(fā)[2011]061號）兼顧實體業(yè)務與程序技術的思路，注重區(qū)分清單申報和專項申報等鑒證項目重點，為注稅從業(yè)者開展資產(chǎn)損失稅前鑒證業(yè)務提供具有可操作性的指導規(guī)范。二、請各地方稅協(xié)及時印發(fā)“指導意見（試行）”，并結(jié)合當?shù)貙嶋H情況組織稅務師事務所認真學習研究，貫徹執(zhí)行。各地稅務師事務所承辦資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務時，要遵照執(zhí)行本“指導意見（試行）”。在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和修改建議，請向中稅協(xié)（準則部）反映，以供中稅協(xié)協(xié)助總局制訂該準則參考。三、總局正式發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（修訂稿）》后，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務指導意見（試行）》即同時廢止，中稅協(xié)也將正式發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則操作指南（修訂稿）》。四、鑒于工作底稿文件篇幅大，不便印發(fā)郵寄，請各地登錄中稅協(xié)網(wǎng)站（）下載電子版文件。二○一一年十二月十四日企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務指導意見（試行）為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本指導意見。第一章 資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務準備第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：（一）具有實施資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的能力；（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。第二條 鑒證人承接資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務前，應當初步了解業(yè)務環(huán)境和資產(chǎn)損失情況，決定是否接受委托：（一）業(yè)務環(huán)境。包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人基本情況，國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況，資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理情況，資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料的收集、整理、編制、審核、申報、保存等情況。（二）資產(chǎn)損失。了解資產(chǎn)損失是否存在并實際發(fā)生，會計上是否已作損失處理，以前發(fā)生的實際資產(chǎn)損失是否在當年稅前扣除；屬法定資產(chǎn)損失的，能否提供資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且在會計上已作損失處理。（三）資產(chǎn)損失鑒證，應當區(qū)分清單申報和專項申報。第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應當與委托人簽訂業(yè)務約定書，并按照有關規(guī)定向稅務機關備案。第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施。第二章 資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務實施第一節(jié) 貨幣資產(chǎn)損失的鑒證第五條 現(xiàn)金損失的鑒證，應當采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人有關現(xiàn)金內(nèi)部管理制度是否完善；（二）獲取現(xiàn)金收支明細表，并與總賬、明細賬核對。確認現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬面余額是否真
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