企業(yè)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概述(編輯修改稿)
2025-08-10 17:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 歸被審計(jì)單位所有。①通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；②檢查竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符；③檢查投資者投入固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，交接手續(xù)是否齊全； 資產(chǎn)狀態(tài)的審核（1）實(shí)地觀察報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，并進(jìn)行記錄、拍照等。（2）固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失及固定資產(chǎn)發(fā)生的永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 獲取充分必要的證據(jù)（1）盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供或取得：①固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； ②盤虧情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （2）對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供或取得： ①企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； ②單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說(shuō)明； ③不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； ④企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件； ⑤涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 （3）對(duì)被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供或取得下列證據(jù)： ①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ②涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。（4）對(duì)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失的應(yīng)提供或取得下列證據(jù)：①資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說(shuō)明； ②企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書(shū)面申明； ③中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告； ④無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件； ⑤有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明； 確認(rèn)固定資產(chǎn)損失的金額。對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定損失；企業(yè)的固定資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； （2）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說(shuō)明； （3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； （4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件； （5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。（三）在建工程及其他資產(chǎn)損失的審核在建工程和工程物資損失包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 確認(rèn)在建工程及其他資產(chǎn)的存在，并為申報(bào)企業(yè)所有。（1）獲取或編制在建工程及其他資產(chǎn)遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確。（2）抽查重要的原始憑證，檢查在建工程及其他資產(chǎn)增加的合法性和真實(shí)性，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。在建工程及其他資產(chǎn)狀態(tài)的審核。到現(xiàn)場(chǎng)察看存貨的現(xiàn)狀，并紀(jì)錄、拍照等。獲取充分必要的證據(jù)。（1）因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，應(yīng)提供或取得下列證據(jù)： ①國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件； ②有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件； ③企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)； ④工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。 （2）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，應(yīng)提供或取得下列證據(jù)： ①有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明； ②涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明； ③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。 確認(rèn)損失金額（1）因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分認(rèn)定為損失； （2）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，認(rèn)定為損失。三 資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的認(rèn)定（一）無(wú)形資產(chǎn)損失 確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的存在并為申報(bào)企業(yè)所有 （1） 獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）檢
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