【文章內(nèi)容簡介】 是否完整合法，會計(jì)處理是否正確。審核短期投資成本的確定是否符合相關(guān)規(guī)定?！　。?）長期投資?！　、佾@取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合長期投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。　?、趯徍松陥?bào)損失的長期投資的原始憑證，對于增加的項(xiàng)目要核實(shí)其入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確；對于減少的項(xiàng)目要核實(shí)其變動原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。　?、垡苑秦泿判越灰讚Q入長期股權(quán)投資時(shí)，審核其初始投資成本是否為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。　?、軐徍斯善睓?quán)證等憑據(jù)，核對其所有權(quán)及金額。必要時(shí)，應(yīng)向被投資單位函證投資單位的投資額、持股比例及被審計(jì)單位發(fā)放股利情況。若股票權(quán)證等已提供質(zhì)押或受到其他約束的，應(yīng)取證（或函證），提請被審計(jì)單位作適當(dāng)披露?！　。?）債權(quán)投資。　?、佾@取或編制長期債權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合長期投資減值準(zhǔn)備和委托貸款科目與報(bào)表數(shù)核對相符?！　、趯徍松陥?bào)損失的債券投資的原始憑證，對于增加的項(xiàng)目要核實(shí)其入賬基礎(chǔ)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確；對于減少的項(xiàng)目要核實(shí)其變動原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)?！　、郾O(jiān)盤庫存有價(jià)證券，取得盤點(diǎn)表，核對其所有權(quán)及金額?！　　４_認(rèn)投資損失應(yīng)取得下列證據(jù)：　?。?）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商等有關(guān)部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；　　（2）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；　?。?）被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明；　?。?）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書面證明?！　　Ｓ?jì)算企業(yè)各類投資確已形成財(cái)產(chǎn)凈損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失，并扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后的余額，確認(rèn)投資損失稅前扣除的具體金額?！　×?、其他資產(chǎn)損失的審核　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估損失的審核　　，審核申請資產(chǎn)評估損失稅前扣除是否符合規(guī)定條件?！　。?） 獲取資產(chǎn)評估報(bào)告和附件，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬記錄的資產(chǎn)評估損失額核對是否相符?！　。?）審核各項(xiàng)資產(chǎn)評估確認(rèn)的損失是否符合稅收法規(guī)和有關(guān)規(guī)定。　　。確認(rèn)資產(chǎn)評估損失應(yīng)取得下列證據(jù)：　　（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；⒅贫然Y產(chǎn)清查）；　　（2）具有評估資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估資料；　　（3）政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書；　　（4）應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；　?。?）免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。　　。計(jì)算企業(yè)確已形成的資產(chǎn)評估損失稅前扣除的具體金額?！　。ǘ┌徇w、征用資產(chǎn)損失的審核　　、征用資產(chǎn)的存在，審核申請?jiān)擁?xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合規(guī)定的條件?！　。?） 獲取政府規(guī)劃搬遷、征用的資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符?！　。?）審核因政府規(guī)劃搬遷、征用的資產(chǎn)損失是否有明確的法律、政策依據(jù)；　?。?）審核因政府規(guī)劃搬遷、征用的資產(chǎn)損失是否屬于政府行為?！　?。確認(rèn)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)取得下列證據(jù)：　?。?）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；　?。?）專業(yè)技術(shù)部門或具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的鑒定證明；　　（3）企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值的確定依據(jù)。　　、征用資產(chǎn)損失稅前扣除的金額。計(jì)算企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用確已形成的財(cái)產(chǎn)損失，并扣除政府拆遷補(bǔ)償?shù)仁杖牒蟮挠囝~，確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除的具體金額?！　。ㄈ?dān)保資產(chǎn)損失的審核　　。獲取擔(dān)保損失明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。　　。確認(rèn)企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)取得下列證據(jù)：　　（1）法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)判決書及破產(chǎn)清算的清償文件、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件、工商等有關(guān)部門出具的注銷、吊銷執(zhí)業(yè)證照的證明、公安等有關(guān)部門出具的死亡、失蹤證明；　?。?）逾期三年以上無力清償債務(wù)的確鑿證明；　?。?）企業(yè)依法催收磋商記錄；　?。?）地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明。　　。計(jì)算企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保、承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，并扣除可收回金額后的余額，確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)損失稅前扣除的具體金額。　?。ㄋ模┑盅嘿Y產(chǎn)損失的審核　　?！　　！　?。　　。依據(jù)抵押資產(chǎn)賬面凈值扣除變賣收入后的余額，確認(rèn)抵押資產(chǎn)損失稅前扣除的具體金額?！　。ㄎ澹┏鍪圩》繐p失的審核　　，并為申報(bào)企業(yè)所有?！　。?）獲取企業(yè)出售房改住房明細(xì)表（包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán)）；　　（2）復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對是否相符?！　　！　。?）縣級以上人民政府房改主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的實(shí)行房改的批復(fù)文件或企業(yè)上級主管部門依據(jù)縣級以上人民政府房改主管機(jī)構(gòu)批復(fù)，對該企業(yè)實(shí)行房改的批復(fù)方案；　?。?）購置住房的發(fā)票（企業(yè)自建的住房，提供竣工決算和建造支出的發(fā)票或有關(guān)憑證）和住房計(jì)提折舊的情況及賬面凈值余額；　?。?）出售住房的價(jià)格及每套住房的出售價(jià)格的憑證；　?。?）獲取住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金的情況及清理費(fèi)用支出憑證；　　（5）住房周轉(zhuǎn)金建立及取消的情況說明，取消住房周轉(zhuǎn)金的會計(jì)憑證。　?。ㄖ?、地區(qū)）政府規(guī)定的房改價(jià)格收取房款，是否存在實(shí)際售價(jià)低于市（州、地區(qū)）政府核定的房改價(jià)格的情形?！　。约巴Ｖ棺》繉?shí)物分配后參加工作的新職工，是否存在按低于成本價(jià)出售住房的情形?！　。欠穹舷嚓P(guān)規(guī)定?！　?。計(jì)算企業(yè)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后出售住房的收入，扣除按規(guī)定提取的住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費(fèi)用后的余額，確認(rèn)出售住房損失稅前扣除的具體金額?！　∑摺?金融企業(yè)呆賬損失的審核　?。ㄒ唬┐_認(rèn)財(cái)產(chǎn)的存在并為申報(bào)企業(yè)所有　?。ㄩL期貸款）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符?！　?、協(xié)議、貸款證（或IC卡）及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和借款憑證（借據(jù)），確認(rèn)貸款的真實(shí)性，并與會計(jì)記錄核對。　　，核對會計(jì)記錄和原始憑證?！　。⑴c貸款期末余額核對?！　?，應(yīng)注意有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和貸款合同規(guī)定的限制條款?！　。ǘ┤〉贸浞直匾淖C據(jù)　　，應(yīng)提供或取得下列證明材料：　?。?）借款人或被投資企業(yè)的貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料?！　。?）法院、公安、工商、企業(yè)主管等部門、保險(xiǎn)企業(yè)等單位出具的呆賬損失的相關(guān)證明材料。　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！　。?）遇有下列情形之一的，應(yīng)提供或取得相關(guān)證明材料：　?、?借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?借款人死亡，或者依照民法通則及其有關(guān)規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣（市、區(qū)）及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回債權(quán)的相關(guān)證明材料；　?、?開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（7）項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回墊款的相關(guān)證明材料；　?、?按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算