企業(yè)申報鑒證業(yè)務管理知識準則(編輯修改稿)
2025-07-21 20:32 本頁面
【文章內容簡介】 鑒證的內容包括：鑒證年度可彌補的所得額、以前年度虧損彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補額。彌補虧損類鑒證執(zhí)行下列程序：（一）確認符合稅前彌補虧損的法定條件；（二）確認彌補虧損年度以前發(fā)生的盈利額、虧損額、合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額和以前年度虧損彌補額；（三）確認鑒證年度可彌補的所得額，計算鑒證年度實際彌補的以前年度虧損額和可結轉以后年度彌補的虧損額。第九節(jié) 稅收優(yōu)惠項目第二十二條 稅收優(yōu)惠鑒證的內容包括：免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣所得額、抵免所得稅額等。稅收優(yōu)惠鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據國家稅法規(guī)定，確認稅收優(yōu)惠審批、備案情況；（二）根據有關的證據資料，確認稅收優(yōu)惠的存在或發(fā)生情況；（三）確認減免稅所得額和減免所得稅額。第十節(jié) 應納所得稅額項目第二十三條 應納所得稅額鑒證的內容包括：鑒證年度實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、年度應補（退）的所得稅額。應納所得稅額鑒證執(zhí)行下列程序：（一）確認鑒證年度累計實際已預繳的所得稅額；（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）確認以前年度應繳未繳在鑒證年度入庫所得稅額；（四）確認鑒證年度應補（退）的所得稅額。第四章 匯算清繳鑒證報告第二十四條 鑒證人應當按照本準則附件二所規(guī)定的“企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（標準格式）”出具鑒證報告，并通過匯算清繳鑒證業(yè)務應用軟件向被鑒證人主管稅務機關報送鑒證報告。第二十五條 如有對被鑒證人所得稅匯算清繳納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告中予以披露，并要求被鑒證人補正。第五章 匯算清繳鑒證業(yè)務證據第二十六條 鑒證人應當按照國家稅法有關規(guī)定和會計制度取得并評價匯算清繳鑒證業(yè)務證據。第二十七條 在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關證據：（一）基本情況調查包括：工商注冊登記情況、稅務登記情況、稅務管理事項審批備案情況、申報納稅情況、稅務檢查情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機構情況；（二）會計政策調查包括：所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計政策等情況、各類財務報告；（三）內部控制制度自我評價情況調查包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等；（四）鑒證年度的主營業(yè)務增減、債務重組、企業(yè)重組、對外投資等重大經濟交易事項發(fā)生情況。第二十八條 鑒證人應當根據本準則鑒證業(yè)務的實施要求，編制、使用和保存匯算清繳鑒證業(yè)務工作底稿。工作底稿可以分為：綜合類、業(yè)務類、備查類。第六章 附則第二十九條 本準則指南和應用軟件由中國注冊稅務師協(xié)會制定，報國家稅務總局批準后發(fā)布執(zhí)行。第三十條 本準則由國家稅務總局負責解釋。第三十一條 本準則自2010年1月1日起施行。國家稅務總局《稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》（國稅函[2002]961號）和國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》（國稅發(fā)[2007]10號）同時廢止。附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務約定書附件二：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告 附件1：涉稅鑒證業(yè)務約定書（標準格式）備案編號： 被鑒證人（委托方）： 被鑒證人稅務登記號： 被鑒證人主管稅務機關： 鑒證人（受托方）： 鑒證人稅務師事務所執(zhí)業(yè)證編號： 茲有被鑒證人委托鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務，依據《中華人民共和國合同法》及有關規(guī)定，經雙方協(xié)商，達成以下約定： 一、委托事項 ?。ㄒ唬╄b證事項名稱： ?。ǘ┚唧w內容及要求： （三）完成時間： 二、被鑒證人的責任與義務 （一）被鑒證人的責任 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關規(guī)定，被鑒證人有責任保證會計資料及納稅資料的真實性和完整性?！ “凑宅F行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務是被鑒證人的責任。這種責任還應當包括：（1）建立、完善并有效實施與會計核算、納稅申報相關的內部控制。（2）符合會計準則及其有關規(guī)定。（3）嚴格按照稅收規(guī)定進行納稅調整。 被鑒證人不得授意
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