財產損失稅前扣除申請示本(編輯修改稿)
2025-10-01 03:54 本頁面
【文章內容簡介】 分析 上述案例說明了兩方面問題： 一是企業(yè)應實事求是并依據相關規(guī)定處理資產損失，特別是如實反映收到的賠償款，防止涉稅風險。實際上，對賠償款處理的要求，除了財稅〔2009〕57號文件和《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）要求企業(yè)處置資產損失時，需減除保險賠款和責任人賠償后作為資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除外，《企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理》規(guī)定，“盤點清查中發(fā)現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規(guī)定權限批準后處置。”由此可見，企業(yè)對出現的需報廢的各類資產，從內部控制的要求看，不僅應該查明原因，落實并追究責任，而且還必須按規(guī)定權限批準后處置；從稅務處理的要求看，應該減除保險賠款和責任人的賠償后作為資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果企業(yè)對盤虧、毀損及報廢的存貨不查明原因、不落實也不追究責任、不將賠償款在計算應納稅所得額時扣除，甚至將收取的賠償款計入賬外形成小金庫，這些都是錯誤的做法。 二是企業(yè)對偷稅不要有任何僥幸心理。類似上述案例中的隱瞞收入則是很常見的偷稅手段。實際上，企業(yè)任何收入的取得都有其因果關系和來龍去脈，并一定會因這種因果關系和來龍去脈體現出相應的邏輯關系。單方面有“因”或有“來”則明顯不符合邏輯，都會引起檢查人員的警覺。所以，如果企業(yè)一旦出現賬面應該反映收入而實際沒有反映，或應該反映大額收入而實際僅反映小額收入，都不符合邏輯關系，預示著企業(yè)很可能存在隱瞞收入弄虛作假的行為 問。企業(yè)2014年進行的
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