財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)示本(編輯修改稿)
2024-10-01 03:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分析 上述案例說(shuō)明了兩方面問(wèn)題： 一是企業(yè)應(yīng)實(shí)事求是并依據(jù)相關(guān)規(guī)定處理資產(chǎn)損失，特別是如實(shí)反映收到的賠償款，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，對(duì)賠償款處理的要求，除了財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）要求企業(yè)處置資產(chǎn)損失時(shí)，需減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后作為資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除外，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》規(guī)定，“盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置?！庇纱丝梢?jiàn)，企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的需報(bào)廢的各類(lèi)資產(chǎn)，從內(nèi)部控制的要求看，不僅應(yīng)該查明原因，落實(shí)并追究責(zé)任，而且還必須按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置；從稅務(wù)處理的要求看，應(yīng)該減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人的賠償后作為資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果企業(yè)對(duì)盤(pán)虧、毀損及報(bào)廢的存貨不查明原因、不落實(shí)也不追究責(zé)任、不將賠償款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甚至將收取的賠償款計(jì)入賬外形成小金庫(kù)，這些都是錯(cuò)誤的做法。 二是企業(yè)對(duì)偷稅不要有任何僥幸心理。類(lèi)似上述案例中的隱瞞收入則是很常見(jiàn)的偷稅手段。實(shí)際上，企業(yè)任何收入的取得都有其因果關(guān)系和來(lái)龍去脈，并一定會(huì)因這種因果關(guān)系和來(lái)龍去脈體現(xiàn)出相應(yīng)的邏輯關(guān)系。單方面有“因”或有“來(lái)”則明顯不符合邏輯，都會(huì)引起檢查人員的警覺(jué)。所以，如果企業(yè)一旦出現(xiàn)賬面應(yīng)該反映收入而實(shí)際沒(méi)有反映，或應(yīng)該反映大額收入而實(shí)際僅反映小額收入，都不符合邏輯關(guān)系，預(yù)示著企業(yè)很可能存在隱瞞收入弄虛作假的行為 問(wèn)。企業(yè)2014年進(jìn)行的
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