【文章內容簡介】 對賬單，與明細賬余額核對，審核期末資金賬戶余額會計處理是否正確。必要時，向證券公司等發(fā)函詢證。 ③獲取期貨賬戶對賬單，與明細賬余額核對，審核期末資金賬戶余額會計處理是否正確。必要時，向期貨公司發(fā)函詢證。④監(jiān)盤庫存有價證券，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調整。⑤對在外保管的有價證券,查閱有關保管的證明文件。必要時,向保管人函證。⑥審核申報損失的短期投資增加項目的記賬憑證及其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確。審核短期投資成本的確定是否符合相關規(guī)定。（2）長期投資。①獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符，結合長期投資減值準備科目與報表數核對相符。②審核申報損失的長期投資的原始憑證，對于增加的項目要核實其入賬基礎是否符合投資合同、協議的有關規(guī)定，會計處理是否正確；對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續(xù)。③以非貨幣性交易換入長期股權投資時，審核其初始投資成本是否為換出資產的賬面價值加上應付的相關稅費。④審核股票權證等憑據，核對其所有權及金額。必要時，應向被投資單位函證投資單位的投資額、持股比例及被審計單位發(fā)放股利情況。若股票權證等已提供質押或受到其他約束的，應取證（或函證），提請被審計單位作適當披露。（3）債權投資。①獲取或編制長期債權投資明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符，結合長期投資減值準備和委托貸款科目與報表數核對相符。②審核申報損失的債券投資的原始憑證，對于增加的項目要核實其入賬基礎是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確；對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續(xù)。③監(jiān)盤庫存有價證券，取得盤點表，核對其所有權及金額。確認投資損失應取得下列證據：（1）有關被投資方破產公告、破產清償文件；工商等有關部門注銷、吊銷文件；政府有關部門的行政決定文件；終止經營、停止交易的法律或其他證明文件； （2）有關資產的成本和價值回收情況說明； （3）被投資方清算剩余財產分配情況的證明；（4）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關資產已霉爛變質、已無使用價值或轉讓價值、已毀損等的書面證明。計算企業(yè)各類投資確已形成財產凈損失或者已發(fā)生永久或實質性損失，并扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款后的余額，確認投資損失稅前扣除的具體金額。六、其他資產損失的審核（一）資產評估損失的審核，審核申請資產評估損失稅前扣除是否符合規(guī)定條件。 （1） 獲取資產評估報告和附件，并與總賬數和明細賬記錄的資產評估損失額核對是否相符。（2）審核各項資產評估確認的損失是否符合稅收法規(guī)和有關規(guī)定。確認資產評估損失應取得下列證據：（1）國家統一組織清產核資的文件（不包括國有資產日常管理中經?；⒅贫然Y產清查）；（2）具有評估資質的機構出具的資產評估資料；（3）政府部門資產評估確認文書；（4）應稅改組業(yè)務已納稅證明資料；（5）免稅改組業(yè)務涉及資產評估增值或損失已納稅調整證明資料。計算企業(yè)確已形成的資產評估損失稅前扣除的具體金額。（二）搬遷、征用資產損失的審核、征用資產的存在，審核申請該項資產損失稅前扣除是否符合規(guī)定的條件。（1） 獲取政府規(guī)劃搬遷、征用的資產明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符。（2）審核因政府規(guī)劃搬遷、征用的資產損失是否有明確的法律、政策依據；（3）審核因政府規(guī)劃搬遷、征用的資產損失是否屬于政府行為。確認因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失應取得下列證據：（1）政府有關部門的行政決定文件及法律政策依據；（2）專業(yè)技術部門或具有資質的機構出具的鑒定證明；（3）企業(yè)資產賬面價值的確定依據。、征用資產損失稅前扣除的金額。計算企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用確已形成的財產損失，并扣除政府拆遷補償等收入后的余額，確認該項資產損失稅前扣除的具體金額。（三）擔保資產損失的審核獲取擔保損失明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符。確認企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，承擔連帶還款責任發(fā)生財產損失，應取得下列證據：（1）法院的破產公告或破產判決書及破產清算的清償文件、政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件、工商等有關部門出具的注銷、吊銷執(zhí)業(yè)證照的證明、公安等有關部門出具的死亡、失蹤證明；（2）逾期三年以上無力清償債務的確鑿證明；（3）企業(yè)依法催收磋商記錄；（4）地方主管稅務機關的證明。計算企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關的擔保、承擔連帶還款責任發(fā)生的財產損失，并扣除可收回金額后的余額，確認擔保資產損失稅前扣除的具體金額。（四）抵押資產損失的審核依據抵押資產賬面凈值扣除變賣收入后的余額，確認抵押資產損失稅前扣除的具體金額。（五）出售住房損失的審核，并為申報企業(yè)所有。（1）獲取企業(yè)出售房改住房明細表（包括出售住房使用權和全部或部分產權）；（2）復核加計正確，并與總賬、明細賬核對是否相符。（1）縣級以上人民政府房改主管機構批準的實行房改的批復文件或企業(yè)上級主管部門依據縣級以上人民政府房改主管機構批復，對該企業(yè)實行房改的批復方案；（2）購置住房的發(fā)票（企業(yè)自建的住房，提供竣工決算和建造支出的發(fā)票或有關憑證）和住房計提折舊的情況及賬面凈值余額；（3）出售住房的價格及每套住房的出售價格的憑證；（4）獲取住宅共用部位、公用設施維修基金的情況及清理費用支出憑證；（5）住房周轉金建立及取消的情況說明，取消住房周轉金的會計憑證。（州、地區(qū)）政府規(guī)定的房改價格收取房款，是否存在實際售價低于市（州、地區(qū)）政府核定的房改價格的情形。，以及停止住房實物分配后參加工作的新職工，是否存在按低于成本價出售住房的情形。，是否符合相關規(guī)定。計算企業(yè)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉金制度后出售住房的收入，扣除按規(guī)定提取的住宅共用部位、公用設施維修基金以及住房賬面凈值和有關清理費用后的余額，確認出售住房損失稅前扣除的具體金額。七、 金融企業(yè)呆賬損失的審核（一）確認財產的存在并為申報企業(yè)所有（長期貸款）明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。、協議、貸款證（或IC卡）及授權批準或其他有關資料和借款憑證（借據），確認貸款的真實性，并與會計記錄核對。，核對會計記錄和原始憑證。，并與貸款期末余額核對。，應注意有關抵押資產的所有權歸屬和貸款合同規(guī)定的限制條款。 （二）取得充分必要的證據，應提供或取得下列證明材料：（1）借款人或被投資企業(yè)的貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關材料。（2）法院、公安、工商、企業(yè)主管等部門、保險企業(yè)等單位出具的呆賬損失的相關證明材料。（3）稅務機關要求報送的其他資料。（4）遇有下列情形之一的，應提供或取得相關證明材料：① 借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回債權的相關證明材料；② 借款人死亡，或者依照民法通則及其有關規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回債權的相關證明材料；③ 借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務，金融企業(yè)對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權的相關證明材料；④ 借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣（市、區(qū)）及縣以上工商行政管理部門