企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法講解-wenkub.com
2025-02-24 16:59 本頁面
【正文】 （三十五）納稅人如何向地稅機關申請財產損失？ 對納稅人發(fā)生應由市地稅局審批的財產損失事項，納稅人可向所在地主管地稅機關申請，主管地稅機關代收審批材料后10個工作日內轉送到市地稅局；納稅人也可直接向市地稅局提出申請，市地稅局審批時限為受理之日起或納稅人主管地稅機關代收申報財產損失材料之日起 60個工作日。 稅務機關對企業(yè)自行申報扣除和經審批扣除的財產損失進行納稅檢查時，根據實質重于形式原則對有關證據的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。 （三十）納稅人發(fā)生的貸款擔保損失如何處理？ ?納稅人對外提供與本身應納稅收入有關的擔保 ,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任 ,經清查和追索 ,被擔保人無償還能力 ,對無法追回的 ,比照有關壞賬損失進行審批扣除。 （二十八）納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失申請稅前扣除應提供哪些材料？ 納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： 有明確的法律、政策依據； 不屬于政府攤派。未經中介機構評估的，固定資產和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價值的1%。 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。 （二十三）納稅人工程物資發(fā)生的損失如何認定處理？ 工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的規(guī)定進行認定處理。 對固定資產發(fā)生永久或實質性損害申請財產損失稅前扣除應提供下列資料： 固定資產被淘汰的經濟、技術等原因的說明； 企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關固定資產已無使用價值或轉讓價值、已毀損等的書面申明； 中介機構或有關技術部門的品質鑒定報告； 有關固定資產的成本和價值回收情況說明； 《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十八）納稅人對報廢、毀損的固定資產申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 對報廢、毀損的固定資產，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明； 單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定說明； 單項或批量金額較大的固定資產是指帳面凈值超過 100萬元（含 100萬元）的固定資產。 （十六）納稅人存貨發(fā)生永久或實質性損害申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 存貨出現以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害： 已霉爛變質； 已過期且無轉讓價值； 經營中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值； 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值。 《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。 逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。 外部證據是指司法機關、公安機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件；中介機構的經濟鑒證證明是指稅務師事務所、會計師事務所等具有法定資質的社會中介機構按照獨立、客觀、公正原則，在充分調查研究、論證和計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒定意見書；內部證據是指本企業(yè)對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內部證明或承擔責任的申明。 （七）納稅人發(fā)生的哪些財產損失必須經稅務機關審批才能在稅前扣除？ 納稅人因下列原因發(fā)生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除： ?（ 1）因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產的損失； （ 2）應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失； （ 3）金融企業(yè)的呆賬損失； （ 4）存貨、固定資產、無形
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