x年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-05 10:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為 在職直接 從事研發(fā)活勱人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （五險(xiǎn)一金） 2) 丏門(mén)用亍研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、 調(diào)整、檢驗(yàn) 、維修等費(fèi)用。 3) 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 4) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 5) 研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 18 2. 中介鑒證： ? 企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 丏項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告 。 19 3. 會(huì)計(jì) 確訃 ：研發(fā)費(fèi)的范圍界定 ?《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》 (財(cái)企［ 2023］ 194號(hào) ) ?為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 的配套規(guī)范； ?研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”）： ?指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 20 3. 會(huì)計(jì) 確訃 ： A. 研發(fā)費(fèi)的范圍界定 ?《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》(財(cái)企［ 2023］ 194號(hào) ) ?為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 的配套規(guī)范； ?研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”）： ?指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 21 ? 會(huì)計(jì)上 ： 研發(fā)費(fèi)的歸集范圍 22 ? 會(huì)計(jì)上 ： 研發(fā)費(fèi)的歸集范圍 23 ? 會(huì)計(jì)上 ： 研發(fā)費(fèi)的歸集范圍 24 ?財(cái)企［ 2023］ 194號(hào)文對(duì)研發(fā)費(fèi)用的排除性規(guī)定： ?企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后 ,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、 “ 打假 ” 及其他相關(guān)費(fèi)用支出 ,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支 ,不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。 ?分析： ?無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出：費(fèi)用化處理 25 B. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研發(fā)費(fèi)的核算方法：有條件的資本化法 ? 將研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為：研究階段與開(kāi)發(fā)階段 . ?研究階段的支出：于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； ?開(kāi)發(fā)階段的支出：同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的 ,確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益； ?若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 26 ?研發(fā)支出資本化的五個(gè)條件： ?完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 ?具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 ?能證明無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 。 ?有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持 ,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā) ,并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn) 。 ?歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量 . 27 ?研發(fā)費(fèi)核算的科目設(shè)置 ?一級(jí)科目：研發(fā)支出 ?可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。 ?參考設(shè)置： ?研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 費(fèi)用化支出 — 人工費(fèi)等 ?研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 資本化支出 — 人工費(fèi)等 28 ? 研發(fā)費(fèi)的具體會(huì)計(jì)處理： ? 日常會(huì)計(jì)核算：相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： ? 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 ? 會(huì)計(jì)期末： A. 對(duì)費(fèi)用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： ?借：管理費(fèi)用
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