研發(fā)費用加計扣除政策輔導(編輯修改稿)
2025-02-07 13:29 本頁面
【文章內容簡介】 (三 )在職直接從事研發(fā)活動 人員 的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金 。 （ 1）人員人工： 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出 (二 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （ 2）直接投入： 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等； 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的 簡單維護費 ；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等； 用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等 (四 )專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 (六 )專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （ 3）折舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用 建筑物的折舊費用 ，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 研究開發(fā)費加計扣除和高新技術企業(yè)認定歸集范圍比較表 關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 財稅 〔 2023〕 70號 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 (一 )新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 （ 4）設計費用 為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 （ 5）裝備調試費 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入 (五 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 6）無形資產攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 研究開發(fā)費加計扣除和高新技術企業(yè)認定歸集范圍比較表 關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 財稅 〔 2023〕 70號 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 （ 7）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（ 項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關 ）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。 認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 (八 )研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 （ 8）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 (七 )勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 國稅發(fā) 【 2023】 116號、財稅 ? 2023? 70號 第九條 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經(jīng)營任務的，應對 研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用分開進行核算 ，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬 管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 注意： 蘇國稅發(fā) 【 2023】 107號附件 4（ ）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 格式與 116號文的有所不同，目前省局最終明確，仍按 116號附件格式歸集。 基本規(guī)定七 ： 研發(fā)費用加計扣除核算要求 蘇國稅函 [2023]41號 四、自 2023年度起，企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除，應按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關會計核算： （一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立 明細帳 ，將有效憑證和明細賬對應； （二）對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理，實行以項目 為成本費用歸集對象的會計核算； （三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況
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