研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)1(編輯修改稿)
2025-02-07 13:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)向委托方 提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況 ，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。高新認(rèn)定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 8）按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 21第二部分 操作實務(wù) 一、項目立項 二、會計處理三、稅務(wù)處理22程序一：制定項目計劃第一步：編制研究開發(fā)項目計劃書內(nèi)容一 ：項目概況背景 意義 市場需求分析突出 “新 ”字 —— 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝關(guān)鍵要符合《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》規(guī)定項目的 研究開發(fā)活動23研究開發(fā)項目計劃書 新產(chǎn)品介紹 1．產(chǎn)品的概念。 2．相關(guān)產(chǎn)品或替代品處于什么樣的發(fā)展階段? 3．本產(chǎn)品的差異性或獨特性在哪里 ? 4．研發(fā)成本之外，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是多少？售價是多少 ? 7．本產(chǎn)品的生命周期預(yù)測，有無升級、改良或創(chuàng)新的準(zhǔn)備計劃 ?24研究開發(fā)項目計劃書內(nèi)容二 ：研究開發(fā)主要內(nèi)容和技術(shù)關(guān)鍵 （ 1）達到哪一級標(biāo)準(zhǔn)；（ 2）進行產(chǎn)品設(shè)計，確定工藝流程。內(nèi)容三 ：預(yù)期目標(biāo) 要達到的主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)；自主知識產(chǎn)權(quán)申請情況 內(nèi)容四 ：實施方案 技術(shù)路線 組織方式 進度安排25研究開發(fā)項目計劃書內(nèi)容五 ：項目負(fù)責(zé)人及主要參加人員情況 （姓名、出生年月、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、項目分工）內(nèi)容六 ：項目預(yù)算（經(jīng)費來源、用途） 新產(chǎn)品設(shè)計費；材料試制費；研發(fā)人員工資；研發(fā)設(shè)備折舊；其他研發(fā)費用。26程序一：制定項目計劃第一步：編制研究開發(fā)項目計劃書第二步：企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件27程序二：準(zhǔn)確核算研究開發(fā)費 研究開發(fā)支出的會計處理目前國際上通行的方法主要有三種模式：167。 全部支出費用化(支出全部作為費用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國、德國、荷蘭等國。 )167。 全部支出資本化(支出在發(fā)生時全部資本化，并在未來可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國、日本、巴西、瑞士、瑞典等國 。 )*有條件的資本化 (支出符合資本化條件時予以資本化，達不到資本化條件的則予以費用化。 目前英國的做法及國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定 )28216。資本化的五個條件 ：161。完成 該無形資產(chǎn)以使其能夠 使用或出售 在技術(shù)上具有 可行性 。161。具有 完成 該無形資產(chǎn)并 使用或出售的意圖 。161。無形資產(chǎn) 產(chǎn)生經(jīng)濟利益 的方式（ 產(chǎn)品存在市場、內(nèi)部使用的有用性） 。161。有足夠的 技術(shù)、財務(wù)資源和其他 資源支持 ,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā) ,并 有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 。161。歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的 支出能夠可靠地計量 .—— （《 企業(yè)會計準(zhǔn)則》第 6號 無形資產(chǎn)） 29財務(wù)會計核算 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬核算 。216。 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)科目設(shè)置：管理費用 —— 研究開發(fā)費用 ——XX 項目 ； 216。 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè) 科目設(shè)置：（ 1） 研發(fā)支出 —— 費用化支出 ——XX 項目； （ 2） 研發(fā)支出 —— 資本性支出 ——XX 項目；30研發(fā)支出 —— 費用化支出研究開發(fā)費（某項目）材料消耗 人員工資認(rèn)證費鑒定費驗收費制造費用試制用設(shè)備折舊31研發(fā)費的財務(wù)核算依據(jù)167。 財政部《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（ 財企 [2023]194號 ）167。 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（ 國科發(fā)火 [2023]362號 ）167。 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（ 國稅發(fā) [2023]116號 ）32例：費用化的計算167。 例：某公司本年度開 發(fā) 成功某新 產(chǎn) 品， 項 目符合《 國家重
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