研發(fā)費(fèi)用加計(jì)課件(編輯修改稿)
2025-02-07 13:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。 （六）《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的表述 法：第三十條第一項(xiàng) 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。 ?條例：第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 研究階段：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不資本化 ? 開發(fā)階段：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則自行判斷是否 資本化 ?二、財稅 [2023]88號與財企 [2023]194號 ? 研發(fā)費(fèi)用歸集比較 研發(fā)費(fèi)的歸集內(nèi)容 直 財企 [2023]194號 財稅 [2023]88號 備注 接 直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用 原材料和半成品的試制費(fèi) 材料 費(fèi) 研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 研究機(jī)構(gòu)人員的工資、勞務(wù)費(fèi)用 人工 用 通過外包、合作研發(fā)等方式 ,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用 委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用 委托 直 財企 [2023]194號 財稅 [2023]88號 備注 接 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) ,設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ,樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) ,試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 為納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi) 中試 費(fèi) 工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi) 用 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用 用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊 固定資產(chǎn) 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 無形資產(chǎn) 財企 [2023]194號 財稅 [2023]88號 備注 間 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 ,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等 與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用 其他 接 費(fèi) 用 研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用 后續(xù) 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理 （一）國稅發(fā) [1999]49號文規(guī)定 、編制技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算 加計(jì)扣除申請，并附立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后下達(dá)《審核確認(rèn)書》 ，納稅人將實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)等資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行 （二） 2023年 6月 30日國稅發(fā) [2023]82號《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》，取消加計(jì)扣除的審批，改為納稅人根據(jù)政策規(guī)定自主申報和扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)從以下幾個方面加強(qiáng)管理： ，能準(zhǔn)確歸集實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi) （ 1）技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書） 和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算 （ 2）技
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