淺析企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除之稅務(wù)審核(編輯修改稿)
2025-09-01 08:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計入研發(fā)費用；把主要用于日常生產(chǎn)的機器設(shè)備的折舊費、租賃費等計入研發(fā)費用；把與研發(fā)活動無關(guān)的費用和稅法規(guī)定不得稅前扣除的費用計入研發(fā)費用。這主要是企業(yè)出于僥幸心理，利用稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)研發(fā)活動的相關(guān)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和功能、生產(chǎn)工藝、所需主要材料等情況缺乏了解，有意不準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用。二、稅務(wù)審核的途徑與辦法研發(fā)費用加計扣除的稅務(wù)審核是一個技術(shù)性較強的工作，相關(guān)資料的審核涉及企業(yè)財務(wù)核算的多個方面，審核質(zhì)量的高低不僅直接影響到企業(yè)所得稅征管科學(xué)化、精細(xì)化水平，而且還涉及到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能否真正貫徹落實。我們覺得應(yīng)從以下幾個方面來進行審核：（一）企業(yè)研發(fā)項目符合性審核。企業(yè)能否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，首先要看企業(yè)的研究開發(fā)活動是否符合相關(guān)條件。在實際操作中可以從以下二個方面來看：一要核對研發(fā)項目是否符合“兩個目錄”中規(guī)定的項目。對能直觀判斷符合“兩個目錄”的研發(fā)項目允許其加計扣除；對不能直觀判斷的應(yīng)要求企業(yè)提供科技部門的鑒定意見書，否則可不予扣除。二要準(zhǔn)確界定研發(fā)活動是屬于“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）”還是屬于“產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用”。前者是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)活動。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)研發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料來判斷，若還是難以判斷或有異議的可要求納稅人提供科技部門的鑒定意見書，對沒有或不能提供科技部門鑒定意見書的原則上不予加計扣除。（二）研發(fā)費用加計扣除備案資料的審核。稅務(wù)機關(guān)在貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策時，主要依靠企業(yè)提供的相關(guān)資料和對企業(yè)經(jīng)營常規(guī)的了解來進
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