深度解析研發(fā)費用加計扣除新政的變化(編輯修改稿)
2025-03-22 14:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用的費用如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等如何分攤進入計算加計扣除額？ ? 97號文件：二、研發(fā)費用歸集 ? （二）多用途對象費用的歸集 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn) ，同時從事或用于 非研發(fā) 活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按 實際工時占比 等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配， 未分配的不得加計扣除。 明確特殊收入 應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費用 計算方法 ? 116： 文件無明確，但實際執(zhí)行時沖減研發(fā)費用。 ? 97號公告： 企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算 。 ? 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。 委托開發(fā)費用加計扣除政策變化明顯 ? 116： 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 ? 119： .企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 委托開發(fā)費用加計扣除提供的資料不同 ? 116： 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除 ? 119： 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況 ? 企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除 會計核算的要求不同 ? 116： 第十條， 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬管理 ，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 ? 119： 會計制度要求，對 研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目 設(shè)置輔助賬 ，準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。 1 優(yōu)惠備案的手續(xù)、提供的資料及后續(xù)管理面不同 ? 116： 第十一條 企業(yè)申請 研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料 ： ? 97號： 研發(fā)費用加計扣除實行 備案 管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 76號）的規(guī)定執(zhí)行 原申請和現(xiàn)留存?zhèn)洳橘Y料清單（基本相同） ? 、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； ? 、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； ? 、合作研究開發(fā)項目的合同； ? 、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）； ? 、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料； ? 6.“研發(fā)支出”輔助賬； ? （含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 ? 。 后續(xù)管理不同 ? 116： 第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 ? 97： 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。 1解決爭
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