深度解析研發(fā)費用加計扣除新政的變化-資料下載頁
2025-03-04 14:10本頁面
【正文】 ? 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅 〔 2023〕 70號）的規(guī)定，就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。 研發(fā)用大樓等折舊不得加計扣除政策不變 ? 與研發(fā)活動直接相關(guān)的辦公費、外事費； ? 給研發(fā)人員的培訓(xùn)費、培養(yǎng)費； ? 研究開發(fā)使用的大樓折舊、汽車折舊等 ? 為研究開發(fā)服務(wù)的后勤工作人員的工資等相關(guān)費用 ? 仍然不能加計扣除！ 合作開發(fā)政策不變 ? 116： 第五條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 ? 119： 企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。 集團按受益原則分?jǐn)偧佑嬁鄢呋静蛔? ? 116： 第十七條 企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費， 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則 ，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒? ? 119： .企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照 權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則， 合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。 年終匯繳時享受優(yōu)惠政策不變 ? 116： 第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在 年度終了 進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除 ? 97： 企業(yè) 年度納稅申報 時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送 對不符合條件的研發(fā)費用的稅收待遇相同 ? 116： 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的 實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的 ，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 ? 119： 企業(yè)研發(fā)費用各項目的 實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的 ，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整 關(guān)于新政追溯實效的說明 ? 財稅 [2023]119號： 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在 2023年 1月 1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的 ，可以 追溯享受并履行備案手續(xù) ，追溯期限最長為 3年 ? 案例 1： A企業(yè) 2023年發(fā)生符合國稅發(fā)[2023]116號及財稅 [2023]70號文件規(guī)定的研發(fā)費用 200萬元，另有與研發(fā) ? 活動相關(guān)的勞務(wù)派遣費用及勞務(wù)咨詢費 100萬元，在 2023年度匯算清繳時忘記加計扣除，在 2023年度欲追溯加計扣除。 ? 可否？ ? 如果可以，可補充享受加計扣除了多少金額？ ? 做法：首先補充申報 2023年度申報表，其次補充備案。 ? 案例 2： B公司在 2023年發(fā)生符合國稅發(fā) [2023]116號及財稅 [2023]70號文件規(guī)定的研發(fā)費用 200萬元，另有與研發(fā)活動相關(guān)的勞務(wù)派遣費用及勞務(wù)咨詢費100萬元，在 2023年度匯算清繳時忘記加計扣除，在 2023年度欲追溯加計扣除。 ? 可否？ ? 能追溯多少？ ? 最后，需要提供的是： ? 2023年度匯算清繳已經(jīng)開始，加計扣除政策仍然只能執(zhí)行國稅發(fā) [2023]116號及財稅 [2023]70號文件，因為： ? 財稅 [2023]119：本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 僅適用于 2023年度以后的所得稅匯算清繳。 2023年度匯算清繳仍然執(zhí)行老政策！
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