深度解析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政的變化-資料下載頁(yè)
2025-03-04 14:10本頁(yè)面
【正文】 ? 企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕116號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 〔 2023〕 70號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。 研發(fā)用大樓等折舊不得加計(jì)扣除政策不變 ? 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的辦公費(fèi)、外事費(fèi)； ? 給研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)； ? 研究開(kāi)發(fā)使用的大樓折舊、汽車折舊等 ? 為研究開(kāi)發(fā)服務(wù)的后勤工作人員的工資等相關(guān)費(fèi)用 ? 仍然不能加計(jì)扣除！ 合作開(kāi)發(fā)政策不變 ? 116： 第五條 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 ? 119： 企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 集團(tuán)按受益原則分?jǐn)偧佑?jì)扣除政策基本不變 ? 116： 第十七條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則 ，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒? ? 119： .企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照 權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則， 合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。 年終匯繳時(shí)享受優(yōu)惠政策不變 ? 116： 第十二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在 年度終了 進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 ? 97： 企業(yè) 年度納稅申報(bào) 時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見(jiàn)附件），在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送 對(duì)不符合條件的研發(fā)費(fèi)用的稅收待遇相同 ? 116： 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的 實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 ? 119： 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的 實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 關(guān)于新政追溯實(shí)效的說(shuō)明 ? 財(cái)稅 [2023]119號(hào)： 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在 2023年 1月 1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的 ，可以 追溯享受并履行備案手續(xù) ，追溯期限最長(zhǎng)為 3年 ? 案例 1： A企業(yè) 2023年發(fā)生符合國(guó)稅發(fā)[2023]116號(hào)及財(cái)稅 [2023]70號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用 200萬(wàn)元，另有與研發(fā) ? 活動(dòng)相關(guān)的勞務(wù)派遣費(fèi)用及勞務(wù)咨詢費(fèi) 100萬(wàn)元，在 2023年度匯算清繳時(shí)忘記加計(jì)扣除，在 2023年度欲追溯加計(jì)扣除。 ? 可否？ ? 如果可以，可補(bǔ)充享受加計(jì)扣除了多少金額？ ? 做法：首先補(bǔ)充申報(bào) 2023年度申報(bào)表，其次補(bǔ)充備案。 ? 案例 2： B公司在 2023年發(fā)生符合國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)及財(cái)稅 [2023]70號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用 200萬(wàn)元，另有與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的勞務(wù)派遣費(fèi)用及勞務(wù)咨詢費(fèi)100萬(wàn)元，在 2023年度匯算清繳時(shí)忘記加計(jì)扣除，在 2023年度欲追溯加計(jì)扣除。 ? 可否？ ? 能追溯多少？ ? 最后，需要提供的是： ? 2023年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，加計(jì)扣除政策仍然只能執(zhí)行國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)及財(cái)稅 [2023]70號(hào)文件，因?yàn)椋? ? 財(cái)稅 [2023]119：本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 僅適用于 2023年度以后的所得稅匯算清繳。 2023年度匯算清繳仍然執(zhí)行老政策！
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