企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2-資料下載頁(yè)
2025-03-08 12:42本頁(yè)面
【正文】 等“三費(fèi)、五險(xiǎn)、一金”均不可以加計(jì)扣除。另外，由于 116號(hào)文規(guī)定必須是“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”，所以，即使是直接從事研發(fā)活動(dòng)的，但屬于非在職的臨時(shí)外聘研發(fā)人員，或者是為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接管理和服務(wù)的人員，這部分人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等也不可以加計(jì)扣除。 116號(hào)文規(guī)定“專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或 租賃費(fèi)”可以加計(jì)扣除，所以，一方面，即使是企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，但用于這些儀器、設(shè)備運(yùn)行的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用（包括期間費(fèi)用和資本化費(fèi)用）不可以加計(jì)扣除；另一方面，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的非儀器、設(shè)備類的其他固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)，以及發(fā)生的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用（包括期間費(fèi)用和資本化費(fèi)用）也不可以加計(jì)扣除，如用于研發(fā)活動(dòng)的房屋、建筑物及汽車等交通運(yùn)輸工具；此外，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于一般生產(chǎn)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)以及發(fā)生的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用，因并非專用也不可加計(jì)扣除。 116號(hào)文規(guī)定：“專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制設(shè)備的調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等不可以加計(jì)扣除。 依據(jù) 116號(hào)文，“研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用”可以加計(jì)扣除，所以，研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。 另外，由于 116號(hào)文沒(méi)有規(guī)定與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)雖有直接關(guān)系的一些其他費(fèi)用也不可以加計(jì)扣除，如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 ? 但必須注意的是，對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用的支出，應(yīng)從管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)歸集為研究開發(fā)費(fèi)用，也不可以加計(jì)扣除。 116號(hào)文第八條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用?！彼裕髽I(yè)發(fā)生的即使按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定可以列入成本或費(fèi)用，但按照稅法規(guī)定不可以在所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用，均不可以按照研究開發(fā)費(fèi)實(shí)行加計(jì)扣除。如企業(yè)為研究開發(fā)支付的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)或資料翻譯費(fèi)等因沒(méi)有合規(guī)票據(jù)而不可以稅前扣除的部分；又如，因發(fā)放給研發(fā)人員的工資、薪金未依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)而不可以稅前扣除的部分。 ? 第四章 申報(bào)辦法和程序 申報(bào)辦法及相關(guān)事宜 一、首先提出申請(qǐng)：企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)間是在稅務(wù)部門匯算清繳企業(yè)所得稅期內(nèi)提出鑒定申請(qǐng)。 其次組織鑒定：在科技部門指定的鑒定服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)鑒定（青海省生產(chǎn)力促進(jìn)中心）。 請(qǐng)經(jīng)常和鑒定機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握鑒定信息和動(dòng)態(tài)。 申報(bào)辦法及相關(guān)事宜 ? 二、鑒定的辦法： ? 鑒定機(jī)構(gòu)組織科技、稅務(wù)部門的管理專家和相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)域?qū)＜?、?cái)務(wù)專家對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用進(jìn)行專家會(huì)議形式鑒定。 ? 科技部門依據(jù)專家組的綜合鑒定意見將出具青海省企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒定意見書。 文件規(guī)定的企業(yè)提交申報(bào)材料 1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 3. 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表； 4. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 5. 委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； 6. 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說(shuō)明； 7. 無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。 鑒定必須提供的材料 ? 一、研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的專帳賬單； ? 二、研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表； ? 三、歸集表中對(duì)應(yīng)的費(fèi)用憑證（原件或復(fù)印 件） ? 四、申請(qǐng)表、匯總表； ? 五、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證。 聯(lián)系方式 研發(fā)費(fèi)用 ： 216982036（企業(yè)、實(shí)名登錄） 部門負(fù)責(zé)人：張軍劍 6127802 ? 13997169037 部門聯(lián)系人：劉利江 6367406 ? 13709781852 謝謝大家 !
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1