企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-資料下載頁(yè)
2025-03-08 06:06本頁(yè)面
【正文】 攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 享受優(yōu)惠的程序 ? 年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)：據(jù)實(shí)扣除； ? 年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：享受加計(jì)扣除。 ? 匯算清繳期備案登記 ? 由納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 申請(qǐng)減免備案時(shí)報(bào)送資料 ? 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資料 ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的 決議文件 ▲ 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 預(yù)算 ? 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā) 專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單 ▲ 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料 ? 委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議 ? 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外） ? 對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，須由受托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況 申報(bào)流程 申報(bào)流程 申報(bào)流程 ? 研發(fā)項(xiàng)目鑒定： ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供 地市級(jí) （含）以上政府科技部門出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書。 ? 研發(fā)費(fèi)用鑒定： ? 企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 需納稅調(diào)整的情況 ? 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 總結(jié) ? 一、非居民企業(yè)以及財(cái)務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 二、不符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 三、不屬于專門或直接用于研發(fā)活動(dòng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； 相關(guān)性原則 ? 四、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)，委托方已按規(guī)定加計(jì)扣除的，受托方不得再加計(jì)扣除 ； 總結(jié) ? 五、未按規(guī)定報(bào)備的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 六、企業(yè)集中研究開(kāi)發(fā)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未提供項(xiàng)目協(xié)議或合同的，不得加計(jì)扣除 ； ? 七、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除 ； ? 八、超過(guò) 5年仍未扣除的，不再進(jìn)行扣除 。 常見(jiàn)誤區(qū) ? 常見(jiàn)的五個(gè)誤區(qū) 誤區(qū)一：優(yōu)惠作用不大，申請(qǐng)積極性不高。 誤區(qū)二：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠不能同時(shí)享受。 誤區(qū)三：企業(yè)與新技術(shù)有關(guān)的費(fèi)用都可以享受加計(jì)扣除。 誤區(qū)四：研究開(kāi)發(fā)是企業(yè)技術(shù)部門的事，與財(cái)務(wù)部門無(wú)關(guān)。 誤區(qū)五：委托外單位研發(fā)等方式不能享受研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀 肖必鋒
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