企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策解讀-資料下載頁
2025-03-08 06:06本頁面
【正文】 攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累計攤銷 享受優(yōu)惠的程序 ? 年度中間預(yù)繳所得稅時：據(jù)實(shí)扣除； ? 年度申報匯算清繳時：享受加計扣除。 ? 匯算清繳期備案登記 ? 由納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 申請減免備案時報送資料 ? 研究開發(fā)項目的資料 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件 ▲ 自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi) 預(yù)算 ? 自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機(jī)構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單 ▲ 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 ? 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 ? 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外） ? 對委托開發(fā)項目，須由受托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況 申報流程 申報流程 申報流程 ? 研發(fā)項目鑒定： ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供 地市級 （含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。 ? 研發(fā)費(fèi)用鑒定： ? 企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費(fèi)用專項審計報告或鑒證報告。 需納稅調(diào)整的情況 ? 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 總結(jié) ? 一、非居民企業(yè)以及財務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用不得加計扣除 ； ? 二、不符合規(guī)定的研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用不得加計扣除 ； ? 三、不屬于專門或直接用于研發(fā)活動的研究開發(fā)費(fèi)用不得加計扣除 ； 相關(guān)性原則 ? 四、委托外單位進(jìn)行開發(fā)，委托方已按規(guī)定加計扣除的，受托方不得再加計扣除 ； 總結(jié) ? 五、未按規(guī)定報備的研究開發(fā)費(fèi)用不得加計扣除 ； ? 六、企業(yè)集中研究開發(fā)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未提供項目協(xié)議或合同的，不得加計扣除 ； ? 七、研究開發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計扣除 ； ? 八、超過 5年仍未扣除的，不再進(jìn)行扣除 。 常見誤區(qū) ? 常見的五個誤區(qū) 誤區(qū)一：優(yōu)惠作用不大，申請積極性不高。 誤區(qū)二：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠不能同時享受。 誤區(qū)三：企業(yè)與新技術(shù)有關(guān)的費(fèi)用都可以享受加計扣除。 誤區(qū)四：研究開發(fā)是企業(yè)技術(shù)部門的事，與財務(wù)部門無關(guān)。 誤區(qū)五：委托外單位研發(fā)等方式不能享受研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策解讀 肖必鋒
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