研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-01-20 13:32本頁面
【正文】 要求的留存?zhèn)洳橘Y料，涉及公司決議、研發(fā)合同、會計賬簿、相關(guān)科技成果資料等等，因此需要企業(yè)研發(fā)、財務(wù)等各職能部門密切配合。如果各部門不能有效配合，導(dǎo)致相關(guān)資料、會計憑證不全，記賬不完整，會影響到研發(fā)費用的核算以及優(yōu)惠政策的享受。 十二、研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理 ? （一）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程 享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序： 行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料； 《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》； 惠附表及欄次。 （二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點 ? 。根據(jù) 76號公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自行判斷其是否符合研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的條件。 。研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，凡享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 》 和研發(fā)項目文件，履行備案手續(xù)。按照 76號公告規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項，在費用化項目發(fā)生當(dāng)期或者資本化項目形成無形資產(chǎn)后的攤銷期間，應(yīng)每年履行備案手續(xù)； 。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)按照 97號公告，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，保存期限為相關(guān)研發(fā)項目享受優(yōu)惠結(jié)束后 10年。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)將追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。 （三）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料 ? 根據(jù) 97號公告，企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料： 、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 的委托、合作研究開發(fā)項目的合同； 研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料； 6.“研發(fā)支出”輔助賬； （含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 。 （四）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的處理方法 ? 根據(jù) 76號公告規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時補辦備案手續(xù)，同時提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 十二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策 ? 科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到 75% 財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔 2023〕 34號），將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。新的政策規(guī)定：在 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑按照財稅〔 2023〕 119號文件執(zhí)行。 （五）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時的有關(guān)規(guī)定 ? 企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù) 《 研發(fā)支出輔助賬匯總表 》 填報 《 研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表 》 ，在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2023年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 12號）規(guī)定，對 2023年度研發(fā)費用加計扣除附表的填報有了新的要求。具體填報時， 《 研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表 》 中的第 11行“當(dāng)期實際加計扣除總額”將自動帶入年度納稅申報表附表 A107014《 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 》 中合計行的第 19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”（該表其余數(shù)據(jù)項無需填寫），同時帶入上級附表 A107010《 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 》 中第 22行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”。 （六）預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 ? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 76號）的規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。 謝謝
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