企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策解析-資料下載頁
2025-03-09 15:25本頁面
【正文】 均不得享受優(yōu)惠。 注意事項： 2. 加計扣除的金額 思考 ： A企業(yè)支付給 B企業(yè) 100萬元。B企業(yè)實際發(fā)生費用 90萬元（其中按可加計扣除口徑歸集的費用為 85萬元），利潤 10萬元。 2023年， A企業(yè)可加計扣除的金額為？ 注意事項： 40號公告解讀：依據(jù)政策本意，提供研發(fā)支出明細情況的目的是為了判斷關(guān)聯(lián)方交易是否符合獨立交易原則。因此委托關(guān)聯(lián)方和委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動，其加計扣除的口徑是一致的。為避免歧義，公告在保證委托研發(fā)加計扣除的口徑不變的前提下，對 97號公告的表述進行了解釋，即： 97號公告第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用 注意事項： A企業(yè)可加計扣除的金額為：100 80% 50%=40萬元 注意事項： 3. 關(guān)聯(lián)關(guān)系委托研發(fā)，受托方費用支出明細 思考 ： B企業(yè)應(yīng)向 A企業(yè)提供的費用支出明細情況金額是多少？ 注意事項： 40號公告解讀：在充分考慮研發(fā)費用支出明細情況的目的和受托方的執(zhí)行成本等因素后，公告將研發(fā)費用支出明細情況明確為受托方實際發(fā)生的費用情況。 B企業(yè)應(yīng)向 A企業(yè)提供實際發(fā)生費用90萬元的明細情況。 五、其他事項 1. 企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16號 —— 政府補助》修訂，與原準(zhǔn)則相比，修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了凈額法，將政府補助作為相關(guān)成本費用扣減。 思考：取得的政府補助是否要做不征稅收入處理？ 舉例說明： 某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出 200萬元，取得政府補助 50萬元（假設(shè)該補助符合不征稅收入條件），則稅前加計扣除金額為？ 舉例說明： （ 1）凈額法 當(dāng)年會計上的研發(fā)費用為 150萬元，未進行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計扣除金額為150 50%=75萬元。 舉例說明： （ 2）總額法 ①當(dāng)年會計上的研發(fā)費用為 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，納稅調(diào)整為不征稅收入，則稅前加計扣除金額為 150 50%=75萬元。 ②當(dāng)年會計上的研發(fā)費用為 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，未進行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計扣除金額為 200 50%=100萬元。 2. 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策 一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風(fēng)險和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結(jié)果； 二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗，取得其他有價值的成果。 謝謝 電話： 15058507710 公眾號：一點稅會網(wǎng)
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