企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策解析-資料下載頁(yè)
2025-03-09 15:25本頁(yè)面
【正文】 均不得享受優(yōu)惠。 注意事項(xiàng)： 2. 加計(jì)扣除的金額 思考 ： A企業(yè)支付給 B企業(yè) 100萬(wàn)元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用 90萬(wàn)元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為 85萬(wàn)元），利潤(rùn) 10萬(wàn)元。 2023年， A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額為？ 注意事項(xiàng)： 40號(hào)公告解讀：依據(jù)政策本意，提供研發(fā)支出明細(xì)情況的目的是為了判斷關(guān)聯(lián)方交易是否符合獨(dú)立交易原則。因此委托關(guān)聯(lián)方和委托非關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，其加計(jì)扣除的口徑是一致的。為避免歧義，公告在保證委托研發(fā)加計(jì)扣除的口徑不變的前提下，對(duì) 97號(hào)公告的表述進(jìn)行了解釋，即： 97號(hào)公告第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用 注意事項(xiàng)： A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額為：100 80% 50%=40萬(wàn)元 注意事項(xiàng)： 3. 關(guān)聯(lián)關(guān)系委托研發(fā)，受托方費(fèi)用支出明細(xì) 思考 ： B企業(yè)應(yīng)向 A企業(yè)提供的費(fèi)用支出明細(xì)情況金額是多少？ 注意事項(xiàng)： 40號(hào)公告解讀：在充分考慮研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況的目的和受托方的執(zhí)行成本等因素后，公告將研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況明確為受托方實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用情況。 B企業(yè)應(yīng)向 A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元的明細(xì)情況。 五、其他事項(xiàng) 1. 企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —— 政府補(bǔ)助》修訂，與原準(zhǔn)則相比，修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用扣減。 思考：取得的政府補(bǔ)助是否要做不征稅收入處理？ 舉例說(shuō)明： 某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出 200萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助 50萬(wàn)元（假設(shè)該補(bǔ)助符合不征稅收入條件），則稅前加計(jì)扣除金額為？ 舉例說(shuō)明： （ 1）凈額法 當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為 150萬(wàn)元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計(jì)扣除金額為150 50%=75萬(wàn)元。 舉例說(shuō)明： （ 2）總額法 ①當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為 200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 50萬(wàn)元，納稅調(diào)整為不征稅收入，則稅前加計(jì)扣除金額為 150 50%=75萬(wàn)元。 ②當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為 200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 50萬(wàn)元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計(jì)扣除金額為 200 50%=100萬(wàn)元。 2. 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策 一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測(cè)性，既可能成功也可能失敗，政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果； 二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無(wú)價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒(méi)有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗(yàn)，取得其他有價(jià)值的成果。 謝謝 電話： 15058507710 公眾號(hào)：一點(diǎn)稅會(huì)網(wǎng)
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